W przypadku sprawozdań za 2018 r. jednostka była uznawana za jednostką małą, jeżeli w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe (czyli w 2018), jak i w roku poprzedzającym ten rok obrotowy nie przekroczyła co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
• 17.000.000 zł – dotyczy sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
• 34.000.000 zł – dotyczy przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
• 50 osób – dotyczy średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.
W głównych pozycjach kapitałów własnych (A) jednostki małej prezentujemy:
I. Kapitał (fundusz) podstawowy - stan kapitału (funduszu) podstawowego danej jednostki.
II. Kapitał (fundusz) zapasowy – czyli wartość kapitału (funduszu) zapasowego tworzonego przez jednostkę na podstawie obowiązujących ją przepisów prawnych.
w tym - nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji).
III. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, czyli kapitał z aktualizacji obejmujący skutki aktualizacji wyceny środków trwałych dokonanej na podstawie odrębnych przepisów w części, w jakiej nastąpiło zwiększenie wartości początkowej tych składników aktywów, w tym - z tytułu aktualizacji wartości godziwej, czyli wartość z tytułu aktualizacji wartości majątki trwałego w wartości godziwej.
IV. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, czyli wartość kapitału (funduszu) rezerwowego tworzonego nieobligatoryjnie - zgodnie z postanowieniami umowy lub statutu.
V. Zysk (strata) z lat ubiegłych, czyli zysk lub strata netto za poprzedni rok obrotowy.
VI. Zysk (strata) netto, czyli zysk lub strata za bieżący rok obrotowy.
VII. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna), czyli wypłacone w ciągu roku zaliczki na poczet zysku, jako śródroczny podział wyniku finansowego.
W głównych pozycjach zobowiązań i rezerw na zobowiązania (B) jednostki małej prezentujemy:
I. Rezerwy na zobowiązania, czyli rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne (długoterminowe i krótkoterminowe), jak również pozostałe rezerwy, w tym - rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne, czyli rezerwy z tytułu uzasadnionych biernych rozliczeń międzyokresowych na świadczenia, których obowiązek wynika z układu zbiorowego pracy lub umów o pracę, np. odprawy emerytalne, czy odprawy rentowe.
II. Zobowiązania długoterminowe, czyli zobowiązania długoterminowe wobec jednostek powiązanych, pozostałych jednostek oraz tych pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale, w tym z tytułu kredytów i pożyczek, emisji dłużnych papierów wartościowych, innych zobowiązań finansowych, zobowiązań wekslowych i innych, w tym - z tytułu kredytów i pożyczek, czyli kredyty i pożyczki, zaciągnięte przez jednostkę niespłacone na dzień bilansowy, których spłata jest wymagalna w okresie dłuższym niż 12 m-cy od dnia bilansowego.
III. Zobowiązania krótkoterminowe, czyli zobowiązania krótkoterminowe wobec jednostek powiązanych, pozostałych jednostek oraz tych pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale, w tym z tytułu dostaw i usług (o okresie wymagalności do 12 m-cy i powyżej 12 m-cy), kredytów i pożyczek, emisji dłużnych papierów wartościowych, innych zobowiązań finansowych, zaliczek otrzymanych na dostawy i usługi, zobowiązań wekslowych, podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, innych tytułów publicznoprawnych, wynagrodzeń i innych oraz stan funduszy specjalnych.W W tym:
• z tytułu kredytów i pożyczek, czyli kredyty i pożyczki zaciągnięte przez jednostkę niespłacone na dzień bilansowy, których spłata jest wymagalna w ciągu 12 m-cy od dnia bilansowego,
• z tytułu dostaw i usług, czyli zobowiązania z tytułu dostaw i usług wynikające z rozrachunków z kontrahentami z tytułu zakupów towarów, materiałów, opakowań i usług obcych, ,
• do 12 miesięcy, czyli zobowiązania, które są płatne w ciągu 12 m-cy od dnia bilansowego,
• powyżej 12 miesięcy, czyli zobowiązania, których ostateczny termin zapłaty przypada w okresie dłuższym niż 12 m-cy od dnia bilansowego,
• fundusze specjalne, czyli stan niewykorzystanych na dzień bilansowy funduszy specjalnych.
IV. Rozliczenia międzyokresowe, czyli ujemna wartość firmy oraz inne rozliczenia międzyokresowe zarówno długoterminowe, jak i krótkoterminowe.
Jednym z podstawowych warunków korzystania z uproszczeń przy sporządzaniu sprawozdania finansowego przez jednostkę małą jest podjęcie w tym zakresie formalnej decyzji przez jej organ zatwierdzający. Decyzję tę należy podjąć przed sporządzeniem sprawozdania finansowego, czyli nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego.
Po zmianach w rachunkowości w 2019 r. możemy uznać jednostkę za jednostką małą, jeżeli w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe (czyli w 2019), jak i w roku poprzedzającym ten rok obrotowy (czyli w 2018) nie przekroczyła co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
• 25.500.000 zł – dotyczy sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
• 51.000.000 zł – dotyczy przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
• 50 osób – dotyczy średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.
W przypadku jednostki rozpoczynającej działalność powyższe progi obowiązują w roku obrotowym, w którym rozpoczęła ona swoją działalność.
Dorota Andrychowska
______________________________________________________________________________
Zobacz także wcześniejsze artykuły z cyklu "Bilans 2018":
1. Informacje ogólne
2. Inwentaryzacja aktywów i pasywów
3. Rozliczenie niedoborów i nadwyżek inwentaryzacyjnych
4. Zdarzenia gospodarcze na przełomie lat - przychody ze sprzedaży
5. Zdarzenia gospodarcze na przełomie lat - koszty
6. Zdarzenia gospodarcze ujawnione po dniu bilansowym
7. Wycena aktywów i pasywów - zagadnienia ogólne
8. Aktywa trwałe w bilansie
9. Aktywa obrotowe w bilansie
10. Kapitały własne w bilansie
11. Rezerwy na zobowiązania, bierne rozliczenia międzyokresowe, zobowiązania warunkowe
12. Zobowiązania, fundusze specjalne i rozliczenia międzyokresowe
13. Przychody jednostki
14. Koszty działalności podstawowej jednostki
15. Koszty pozostałej działalności operacyjnej jednostki
16. Koszty działalności finansowej jednostki
17. Sprawozdanie jednostki mikro według załącznika nr 4
18. Aktywa w bilansie jednostki małej według załącznika nr 5 Ustawy o Rachunkowości
______________________________________________________________________________
Zapraszamy na szkolenie: BILANS 2018 organizowane przez Fundację Rozwoju Rachunkowości
