1. Wartości niematerialne i prawne - koszty zakończonych prac rozwojowych, wartość firmy, inne wartości niematerialne i prawne, zaliczki na wartości niematerialne i prawne.
2. Rzeczowe aktywa trwałe - środki trwałe, środki trwałe w budowie, zaliczki na środki trwałe w budowie.
• W tym - środki trwałe, czyli grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu), budynki, lokale, prawa do lokali i obiekty inżynierii lądowej i wodnej, urządzenia techniczne i maszyny, środki transportu, inne środki trwałe,
• w tym - środki trwałe w budowie, czyli środki trwałe w okresie budowy, montażu lub ulepszenia istniejącego środka trwałego.
3. Należności długoterminowe - należności długoterminowe od jednostek powiązanych, od pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale oraz pozostałych jednostek.
4. Inwestycje długoterminowe - nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne zaliczane do inwestycji, długoterminowe aktywa finansowe (w jednostkach powiązanych, pozostałych jednostkach, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale oraz w pozostałych jednostkach) i inne inwestycje długoterminowe.
• w tym – nieruchomości, czyli nieruchomości inwestycyjne (grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle, budynki, lokale stanowiące odrębną własność, a także spółdzielcze prawo do lokalu), które są posiadane przez jednostkę w celu osiągnięcia bezpośrednich korzyści.
• w tym - długoterminowe aktywa finansowe, czyli długoterminowe aktywa finansowe (w tym: udziały lub akcje, inne papiery wartościowe, udzielone pożyczki oraz inne długoterminowe aktywa finansowe).
5. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe - aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, inne rozliczenia międzyokresowe.
1. Zapasy - materiały, półprodukty i produkty w toku, produkty gotowe, towary, zaliczki na dostawy i usługi.
2. Należności krótkoterminowe - należności krótkoterminowe - od jednostek powiązanych od pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale oraz od pozostałych jednostek - z tytułu dostaw i usług (o okresie spłaty do 12 m-cy i powyżej 12 m-cy), z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych, jak również należności dochodzone na drodze sądowej oraz inne należności.
• w tym: z tytułu dostaw i usług, czyli należności wynikające z rozrachunków jednostki z tytułu sprzedaży towarów, materiałów, produktów gotowych, opakowań oraz usług,
• w tym - do 12 miesięcy, czyli należności, które są wymagane w ciągu 12 m-cy od dnia bilansowego,
• w tym - powyżej 12 miesięcy, czyli należności, których ostateczny termin zapłaty przypada w okresie dłuższym niż 12 m-cy od dnia bilansowego.
3. Inwestycje krótkoterminowe - krótkoterminowe aktywa finansowe w jednostkach powiązanych i w pozostałych jednostkach oraz inne inwestycje krótkoterminowe.
• w tym: krótkoterminowe aktywa finansowe, czyli krótkoterminowe aktywa finansowe, w tym udziały lub akcje, inne papiery wartościowe, udzielone pożyczki, inne krótkoterminowe aktywa finansowe jak również środki pieniężne w kasie i na rachunkach, inne środki pieniężne oraz inne aktywa pieniężne,
• w tym - środki pieniężne w kasie i na rachunkach, czyli stan gotówki posiadanej przez jednostkę na dzień bilansowy zarówno w kasie, jak i na rachunkach bankowych (bieżącym i innych rachunkach bankowych), wyrażonej zarówno w złotych, jak i w walucie obcej.
4. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe - koszty, których aktywowanie kończy się w ciągu 12 m-cy od dnia bilansowego.
Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy obejmuje zadeklarowane, lecz niewniesione na dzień bilansowy wkłady kapitałowe - rzeczowe i finansowe w spółkach kapitałowych (z o.o. i akcyjnych) oraz spółkach osobowych.
Udziały (akcje) własne obejmuje akcje własne posiadane na dzień bilansowy przez spółkę akcyjną lub spółkę komandytowo-akcyjną oraz udziały własne posiadane przez spółkę z o.o. według cen nabycia.
Jednym z podstawowych warunków korzystania z uproszczeń przy sporządzaniu sprawozdania finansowego przez jednostkę małą jest podjęcie w tym zakresie formalnej decyzji przez jej organ zatwierdzający. Decyzję tę należy podjąć przed sporządzeniem sprawozdania finansowego, czyli nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego.
W przypadku sprawozdań za 2018 r. jednostka była uznawana za jednostką małą, jeżeli w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe (2018), jak i w roku poprzedzającym ten rok obrotowy (w przypadku jednostki rozpoczynającej działalność powyższe progi obowiązują w roku obrotowym, w którym rozpoczęła działalność) nie przekroczyła co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
• 17.000.000 zł – dotyczy sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
• 34.000.000 zł – dotyczy przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
• 50 osób – dotyczy średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.
Przykład bilansu jednostki małej
Dorota Andrychowska
______________________________________________________________________________
Zobacz także wcześniejsze artykuły z cyklu "Bilans 2018":
1. Informacje ogólne
2. Inwentaryzacja aktywów i pasywów
3. Rozliczenie niedoborów i nadwyżek inwentaryzacyjnych
4. Zdarzenia gospodarcze na przełomie lat - przychody ze sprzedaży
5. Zdarzenia gospodarcze na przełomie lat - koszty
6. Zdarzenia gospodarcze ujawnione po dniu bilansowym
7. Wycena aktywów i pasywów - zagadnienia ogólne
8. Aktywa trwałe w bilansie
9. Aktywa obrotowe w bilansie
10. Kapitały własne w bilansie
11. Rezerwy na zobowiązania, bierne rozliczenia międzyokresowe, zobowiązania warunkowe
12. Zobowiązania, fundusze specjalne i rozliczenia międzyokresowe
13. Przychody jednostki
14. Koszty działalności podstawowej jednostki
15. Koszty pozostałej działalności operacyjnej jednostki
16. Koszty działalności finansowej jednostki
17. Sprawozdanie jednostki mikro według załącznika nr 4
______________________________________________________________________________
Zapraszamy na szkolenie: BILANS 2018 organizowane przez Fundację Rozwoju Rachunkowości
