Przepisy stanowią, że osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej:
• będące promotorami,
• zatrudniające promotorów, lub
• faktycznie wypłacające im wynagrodzenie,
których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, przekroczyły w roku poprzedzającym rok obrotowy równowartość kwoty 8.000.000 zł, mają obowiązek wprowadzić i stosować wewnętrzną procedurę MDR w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych.
Przy tym nie są zobowiązani do posiadania procedury MDR korzystający, którzy zatrudniają doradców podatkowych, radców prawnych, czy innych, na umowach o pracę oraz nabywający od podmiotów trzecich usługi doradztwa podatkowego. Natomiast obowiązek posiadania procedury wewnętrznej MDR będzie miał podmiot, który zatrudnia osobę fizyczną (przykładowo dyrektora finansowego) i wypłaca jej wynagrodzenie, a ta osoba działa również w charakterze promotora w stosunku do innych podmiotów (grupy kapitałowej). Sam fakt zapłaty przez korzystającego za usługę doradztwa podatkowego, nie generuje obowiązku posiadania procedury wewnętrznej MDR, jeżeli efekty tego doradztwa są wykorzystywane wyłącznie w jego działalności (nie są udostępnianie innym podmiotom, przykładowo z grupy kapitałowej).
Do wdrożenia procedury MDR, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej zobowiązany jest więc każdy podmiot, który stał się promotorem (udostępnia uzgodnienia podatkowe opracowane przez jego pracowników lub „zewnętrznych” doradców innym podmiotom gospodarczym), kiedy jego przychody lub koszty przekroczyły w roku poprzedzającym rok obrotowy równowartość 8.000.000 zł. Należy mieć na uwadze, że nawet jednokrotne udostępnienie uzgodnienia stanowiącego schemat podatkowy powoduje, że podmiot staje się promotorem. Bardzo łatwo więc - „zostać promotorem przypadkowo”, przekazując jakąś propozycję nie analizowaną pod kątem skutków podatkowych. Za niedopełnienie obowiązku grozi:
• kara pieniężna do 2.000.000 zł - za brak procedury,
• kara pieniężna do 10.000.000 zł - za brak procedury i niewypełnienie obowiązku raportowania.
Przepisy nie przewidują terminu na wdrożenie procedury MDR, dlatego podmiot, który „nagle stał się promotorem” i jej nie wdrożył, może również podlegać odpowiedzialności karnej (do 2.000.000 zł).
______________
Zobacz także inne aktualności z serii "Schematy podatkowe MDR":
1. Podstawowe definicje cz. 1
2. Podstawowe definicje cz. 2
3. Co to jest schemat podatkowy
4. Obowiązek przekazywania informacji przez Promotora
5. Obowiązek przekazywania informacji przez Korzystającego
6. Obowiązek przekazywania informacji przez Wspomagającego
7. Raport MDR-1, MDR-2, MDR-3
8. Kryterium głównej korzyści
9. Ogólne cechy rozpoznawcze
10. Szczególne cechy rozpoznawcze
11. Inne szczególne cechy rozpoznawcze (bieżący artykuł
Menu
Menu
