Z dniem 1 stycznia 2019 r. do ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa w dziale III dodano rozdział 11a - "Informacje o schematach podatkowych" (art. 86a-86o).
Obowiązek przekazywania informacji o schematach podatkowych – MDR, może dotyczyć trzech kategorii podmiotów:
• Promotora,
• Korzystającego,
• Wspomagającego.
Korzystającym jest osoba fizyczna, prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej:
• której udostępniane jest lub u której wdrażane jest uzgodnienie,
• lub która jest przygotowana do wdrożenia uzgodnienia,
• lub która dokonała czynności służącej wdrożeniu takiego uzgodnienia.
Należy przy tym pamiętać, że
dany podmiot może być uznany za Korzystającego również wtedy, gdy nie osiągnie korzyści podatkowej w związku z realizacją danego uzgodnienia.
Korzystający będzie obowiązany do poinformowania Szefa KAS o schemacie podatkowym w sytuacji gdy:
• Promotor nie istnieje,
• Promotor nie poinformował Korzystającego o nadaniu numeru schematu podatkowego NSP,
• Promotor nie wypełnił obowiązku przekazania informacji o schemacie podatkowym MDR,
• Korzystający nie zwolnił Promotora z zachowania prawnie chronionej tajemnicy zawodowej.
W ww. sytuacjach Korzystający składa informację o schemacie podatkowym na formularzu MDR-1 w terminie 30 dni od dnia wystąpienia takich samych zdarzeń jak w przypadku Promotora.
Dodatkowym obowiązkiem Korzystającego jest również przekazanie do Szefa KAS w terminie złożenia deklaracji podatkowej na formularzu MDR-3 informacji o schemacie podatkowym:
• jeżeli Korzystający dokonywał w danych okresie rozliczeniowym czynności będących elementem schematu podatkowego,
• lub też uzyskiwał z niego korzyści podatkową.
W takiej informacji Korzystający powinien zawrzeć NSP schematu podatkowego oraz wysokość korzyści podatkowej z niego wynikającej.
______________
Zobacz także inne aktualności z serii "Schematy podatkowe MDR":
1.
Podstawowe definicje cz. 1
2.
Podstawowe definicje cz. 2
3.
Co to jest schemat podatkowy
4.
Obowiązek przekazywania informacji przez Promotora
5. Obowiązek przekazywania informacji przez Korzystającego (bieżący artykuł)
6.
Obowiązek przekazywania informacji przez Wspomagającego
7.
Raport MDR-1, MDR-2, MDR-3
8.
Kryterium głównej korzyści