Schematy podatkowe MDR – szczególne cechy rozpoznawcze
• kryterium głównej korzyści i co najmniej jedną z ogólnych cech rozpoznawczych lub,
• szczególną cechę rozpoznawczą lub,
• inną szczególną cechę rozpoznawczą.
Należy mieć na uwadze, że w przypadku wystąpienia szczególnej cechy rozpoznawczej, dla rozpoznania schematu podatkowego nie ma znaczenia, czy uzgodnienie spełnia kryterium głównej korzyści.
Ordynacja podatkowa wymienia 9 takich szczególnych cech rozpoznawczych:
1. Zaliczenie do KUP płatności (transgranicznych) pomiędzy podmiotami powiązanymi
Taka cecha dotyczy odbiorców z krajów stosujących tzw. szkodliwą konkurencję podatkową lub odbiorców bez rezydencji podatkowej, czyli nie mających miejsca zamieszkania, siedziby, zarządu.
2. Odpisy amortyzacyjne w odniesieniu do tego samego środka trwałego lub Wnip
Taka cecha może nastąpić w wyniku różnic w podatkowym ujęciu kosztów amortyzacji (odpisów) na gruncie różnych rozwiązań podatkowych (przykładowo może to być jednoczesna całkowita lub częściowa amortyzacja tego samego środka trwałego u jego właściciela oraz leasingobiorcy).
3. Ten sam dochód lub majątek korzysta z metod mających na celu unikanie podwójnego opodatkowania w więcej niż jednym państwie
Taka cecha dotyczy sytuacji podatkowej, w której podatnik może korzystać w stosunku do tego samego dochodu lub majątku z różnych metod unikania podwójnego opodatkowania na podstawie różnych rozwiązań podatkowych (przykładowo podatnik jednocześnie korzysta z metody kredytu podatkowego w więcej niż jednym państwie w stosunku do tej samej kwoty podatku).
4. Różnica w wynagrodzeniu za przeniesienie aktywów pomiędzy państwami o co najmniej 25%
Taka cecha dotyczy sytuacji, kiedy podatnik przenosi aktywa pomiędzy dwoma państwami oraz wynagrodzenie z tego tytułu rozpoznane na podstawie przepisów dwóch państw różni się dla celów podatkowych o co najmniej 25% (stanowiące jednocześnie przychód lub koszt podatkowy).
5. Obejście obowiązku raportowania wynikającego z ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami lub równoważnych ustaw
Taka cecha przykładowo może dotyczyć sytuacji, w której wykorzystywany jest rachunek, produkt lub inwestycja, które nie spełniają wprost definicji rachunku finansowego, a jednocześnie posiadają cechy takiego rachunku finansowego.
6. Występuje nieprzejrzysta struktura własności prawnej lub trudny do ustalenia jest tzw. beneficjent rzeczywisty
Taka cecha występuje w sytuacji wykorzystywania osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, konstrukcji lub struktur prawnych:
• które nie prowadzą znaczącej działalności gospodarczej z wykorzystaniem lokalu, personelu oraz wyposażenia wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej,
• które są zarejestrowane, zarządzane, znajdują się, są kontrolowane lub założone w państwie lub na terytorium innym niż państwo lub terytorium miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu beneficjenta rzeczywistego aktywów będących w posiadaniu takich jednostek,
• jeżeli nie można wskazać beneficjenta rzeczywistego osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, konstrukcji lub struktur prawnych, w rozumieniu przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.
7. Jednostronne uproszczenie w stosowaniu przepisów związanych z ustalaniem cen transferowych
Taka cecha występuje w rozwiązaniach typu „safe harbour”, dotyczących pożyczek, kredytów oraz emisji obligacji.
8. Przeniesienie między podmiotami powiązanymi praw trudnych do wyceny - wartości niematerialnych i prawnych
Taka cecha dotyczy głównie wartości niematerialnych i prawnych, które w momencie ich przenoszenia między podmiotami powiązanymi nie miały wiarygodnie określonej wartości porównywalnej.
9. Przeniesienie pomiędzy podmiotami powiązanymi funkcji, ryzyka lub aktywów
Taka cecha dotyczy sytuacji, w której przewidywany roczny wynik finansowy podmiotu przenoszącego lub podmiotów przenoszących przed odsetkami i opodatkowaniem (EBIT) w trzyletnim okresie po tym przeniesieniu wyniósłby mniej niż 50% przewidywanego rocznego EBIT, gdyby nie dokonano przeniesienia.
______________
Zobacz także inne aktualności z serii "Schematy podatkowe MDR":
1. Podstawowe definicje cz. 1
2. Podstawowe definicje cz. 2
3. Co to jest schemat podatkowy
4. Obowiązek przekazywania informacji przez Promotora
5. Obowiązek przekazywania informacji przez Korzystającego
6. Obowiązek przekazywania informacji przez Wspomagającego
7. Raport MDR-1, MDR-2, MDR-3
8. Kryterium głównej korzyści
9. Ogólne cechy rozpoznawcze
Dbamy o Twoją prywatność
Poprzez wykorzystanie ciasteczek oraz technologiom pokrewnym, jesteśmy w stanie dostosować prezentowane Ci treści. Zgoda na zapisywanie informacji w Twojej przeglądarce oraz ich używanie i przetwarzanie (włączając profilowanie oraz analizy rynkowe i statystyczne) umożliwia nam lepsze dopasowanie oferty do Twoich potrzeb i zainteresowań. Odpowiedzialność za zarządzanie Twoimi danymi ponosi Centrum Szkoleniowe FRR wraz z wybranymi partnerami, z którymi nawiązaliśmy współpracę.
Dane są przetwarzane w celu udoskonalenia użytkowania naszych serwisów, generowania danych statystycznych oraz poprawy ogólnej funkcjonalności naszej strony. Klikając przycisk "Zgadzam się", wyrażasz zgodę na marketingowe i statystyczne wykorzystanie plików cookies przez platformę FRR oraz partnerów.
Pamiętaj, że zgoda jest całkowicie dobrowolna. Swój wybór możesz zmodyfikować na stronie Polityki prywatności.
Kliknij polityka cookies, aby dowiedzieć się więcej, w tym jak zarządzać plikami cookies za pośrednictwem swojej przeglądarki internetowej.
Wybór zgód
- Meta - Polityka prywatności
- Google Products - Polityka prywatności
- Sales Manago - Polityka prywatności
- Smartsupp products - Polityka prywatności