W przypadku ponoszenia wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, podatnicy mogą najczęściej odliczyć jedynie 50% kwoty podatku VAT naliczonego, a w sytuacji gdy taki pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej, całe 100% kwoty VAT naliczonego.
Zgodnie z art. 86a ust. 2 ustawy o VAT do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zalicza się wydatki dotyczące m.in. nabycia pojazdów (ich części składowych), nabycia paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów, a także innych towarów oraz innych usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
Pomimo tego, że wśród wydatków związanych z pojazdami samochodowymi ustawodawca nie wymienił opłat za autostrady czy opłat za parkingi, zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów w odniesieniu do nich, obowiązuje również ograniczenie w odliczaniu VAT do 50% (chyba, że zostaną w przypadku danego pojazdu spełnione dodatkowe warunki uprawniające do 100% odliczania VAT).
Powyższe zasady należy stosować także w przypadku, gdy podróż służbowa (za zgodą wyrażoną przez pracodawcę) odbywa się prywatnym samochodem osobowym pracownika. Oznacza to, że od opłat parkingowych lub za przejazdy autostradami pracodawca może odliczyć 50% kwoty podatku VAT naliczonego (o ile podróż służbowa pracowników służy czynnościom opodatkowanym pracodawcy).
Generalnie podatnicy odliczają VAT z faktury, w praktyce przejazdy autostradami lub opłaty za parkingi są też dokumentowane paragonami lub biletami. Jeśli taki dokument spełnia warunki do uznania go za fakturę w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, to można na jego podstawie odliczyć podatek VAT (czyli 50% VAT).
Należy pamiętać, że na podstawie art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, podatnikom nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od nabytych usług noclegowych i gastronomicznych (z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób). Dlatego jeśli w związku z podróżą służbową pracownika podatnicy nabywają usługi noclegowe, to nie mogą odliczyć podatku VAT od nabycia tych usług (nie ma w tym przypadku znaczenia, że usługi takie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych).
-------------------------
Zobacz także inne aktualności z serii "Podróże służbowe pracowników (krajowe i zagraniczne):
1. Zasady ogólne
2. Należności z tytułu krajowej podróży służbowej pracownika
3. Należności z tytułu zagranicznej podróży służbowej
4. Podatek PIT i ZUS
5. Wydatki w KUP pracodawcy
Menu
Menu
