Obowiązek przekazywania informacji o schematach podatkowych – MDR, może dotyczyć trzech kategorii podmiotów:
• Promotora,
• Korzystającego,
• Wspomagającego.
Wspomagający - jest to zgodnie z nowymi przepisami Ordynacji podatkowej osoba fizyczna, prawna oraz jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej w szczególności biegły rewident, notariusz, osoba świadcząca usługi prowadzenia ksiąg rachunkowych, księgowy lub dyrektor finansowy, bank lub inna instytucja finansowa, a także ich pracownik, która przy zachowaniu staranności ogólnie wymaganej w dokonywanych czynnościach, przy uwzględnieniu zawodowego charakteru działalności, obszaru specjalizacji oraz przedmiotu wykonywanych czynności, podjęła się udzielić, bezpośrednio lub za pośrednictwem innych osób, pomocy, wsparcia lub porad dotyczących opracowania, wprowadzenia do obrotu, organizowania, udostępnienia do wdrożenia lub nadzorowania wdrożenia uzgodnienia.
Spełnienie definicji ustawowej Wspomagającego, nie przesądza oczywiście z automatu o obowiązku przekazania informacji o schemacie podatkowym.
Ponadto ww. podmioty (Wspomagający) nie są zobowiązane do poszukiwania informacji o uzgodnieniu i jego konsekwencjach podatkowych dla Korzystającego. Jeżeli określone zdarzenie spowoduje obowiązek informowania o wystąpieniu schematu podatkowego, to będzie ono dotyczyło jedynie tych informacji, w posiadaniu których Wspomagający już jest.
Kluczowym obowiązkiem tzw. Wspomagającego jest odniesienie się do pojęcia „zachowania staranności wymaganej przy wykonywaniu czynności z uwzględnieniem ich zawodowego charakteru”. Takie pojęcie należy oceniać zupełnie inaczej z punktu widzenia pracownika a zupełnie inaczej z punktu widzenia osoby zarządzającej. Należy jednak pamiętać, iż sformułowanie to obejmuje wszelkiego rodzaju czynności związane z uzgodnieniem, a co za tym idzie schematem podatkowym. Mogą to być normalne czynności faktyczne (np. sporządzenie opinii) jak i zwykłe czynności prawne (np. przygotowanie aktu notarialnego).
Dlatego również na tzw. Wspomagających ciążą określone obowiązki związane z raportowaniem schematów podatkowych.
Należy pamiętać, że jeżeli Wspomagający nie został poinformowany o NSP lub braku NSP przez Promotora lub Korzystającego, to wtedy na nim spoczywa obowiązek przekazać Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informację o danym schemacie podatkowym (jeżeli dostrzegł lub powinien był dostrzec, przy zachowaniu należytej staranności że uzgodnienie, w odniesieniu do którego jest Wspomagającym, stanowi schemat podatkowy). W tym przypadku Wspomagający jest zobligowany do złożenia w terminie 30 dni informacji o schemacie podatkowych na formularzu MDR-1.
Sytuacja (przy zachowaniu powyższych warunków) ulega jednak zmianie jeżeli Wspomagający nie zostanie zwolniony z obowiązku zachowania prawnie chronionej tajemnicy zawodowej (a jest takim obowiązkiem ustawowo objęty). W takim przypadku Wspomagający składa w terminie 30 dni formularz MDR-2 oraz niezwłocznie informuje pisemnie Promotora lub Korzystającego, że w jego opinii uzgodnienie stanowi schemat podatkowy.
Ten sam formularz, czyli MDR-2 będzie właściwy również w sytuacji, gdy Wspomagający nie został poinformowany o NSP lub braku NSP oraz powziął wątpliwość (przy zachowaniu staranności), że uzgodnienie może stanowić schemat podatkowy.
W takiej sytuacji Wspomagający jest zobowiązany do:
• przekazania w terminie 5 dni od powzięcia wątpliwości pisma do Promotora lub Korzystającego o przekazanie pisemnego oświadczenia, że uzgodnienie nie stanowi schematu podatkowego,
• złożenia również w terminie 5 dni od powzięcia wątpliwości formularza MDR-2 do Szefa KAS.
Można odstąpić od tego obowiązku, jeżeli Wspomagający nie poweźmie wątpliwości a od razu dostrzeże, że uzgodnienie stanowi schemat podatkowy.
Biorąc pod uwagę obowiązki przekazywania informacji MDR należy mieć na uwadze, że:
• obowiązek przekazywania informacji o schemacie podatkowym może dotyczyć wszystkich, którzy dokonują czynności wskazanych w przepisach MDR,
(nie jest to zatem tylko obowiązek nałożony na niektóre grupy zawodowe, czyli radców prawnych, doradców podatkowych, adwokatów, biegłych rewidentów itp.)
• podstawowym obowiązkiem Promotora jest przekazanie Szefowi KAS w terminie 30 dni informacji na formularzu MDR-1 o schemacie podatkowym,
(jeśli Promotor nie wypełni swojego obowiązku, taki formularz składa Korzystający)
• Wspomagający w niektórych przypadkach ma jedynie 5 dni na prawidłowe wywiązanie się ze swoich obowiązków nałożonych przepisami MDR,
(złożenie w terminie 5 dni od powzięcia wątpliwości formularza MDR-2 do Szefa KAS).
______________
Zobacz także inne aktualności z serii "Schematy podatkowe MDR":
1. Podstawowe definicje cz. 1
2. Podstawowe definicje cz. 2
3. Co to jest schemat podatkowy
4. Obowiązek przekazywania informacji przez Promotora
5. Obowiązek przekazywania informacji przez Korzystającego
6. Obowiązek przekazywania informacji przez Wspomagającego (bieżący artykuł)
7. Raport MDR-1, MDR-2, MDR-3
8. Kryterium głównej korzyści
Menu
Menu
