Nowe zasady rozliczania i wystawiania faktur VAT RR od 1 września 2019 r.

Czynność, w ramach której to nabywca towaru czy usługi a nie ich dostawca dokumentuje transakcję nazywana jest samofakturowaniem. Aby istniała możliwość wystawienia "za podatnika" faktury w ramach samofakturowania muszą zostać spełnione określone warunki, wskazane w art. 106d ust. 1 ustawy o VAT. Przede wszystkim podmiot wystawiający musi być podatnikiem podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub osobą prawną niebędącą podatnikiem, który nabywa towary lub usługi od innego podatnika.

Takie samofakturowanie może dotyczyć wyłącznie czynności wskazanych wprost w art. 106d ust. 1 pkt 1-3 ustawy o VAT, tj.:
•    sprzedaży,
•    zaliczek,
•    dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych przez "polskiego" podatnika w sytuacji gdy miejscem świadczenia usług jest terytorium państwa trzeciego.

Przykładem dokumentowania transakcji przez nabywcę jest także zakup produktów rolnych od rolnika ryczałtowego. Należy mieć na uwadze, że począwszy od 1 września 2019 r. faktura VAT RR:
•    nie musi już zawierać numeru dowodu osobistego dostawcy - będącego osobą fizyczną, lub innego dokumentu stwierdzającego jego tożsamość, daty wydania tego dokumentu i nazwy organu, który wydał dokument,
•    oświadczenie dostawcy produktów rolnych powinno zawierać elementy, o których mowa w art. 116 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy, oraz datę zawarcia i określenie przedmiotu umowy, datę sporządzenia tego dokumentu oraz czytelny podpis składającego oświadczenie,
•    dokument sporządza się w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał jest przekazywany nabywcy,
•    oświadczenie, o którym mowa będzie mogło być wystawione, podpisane i przesłane w formie elektronicznej (ust. 4a w art. 116 ustawy o VAT),
•    termin płatności należności przez nabywcę produktów rolnych nie będzie miał znaczenia dla prawa do zwiększenia przez niego podatku naliczonego o zryczałtowany zwrot podatku,
•    zwrot ryczałtowy zwiększy u nabywcy podatek naliczony w rozliczeniu za okres, w który nastąpi zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, niezależnie od tego, w jakim terminie ta zapłata nastąpi,
•    zapłaty za fakturę VAT RR będzie można również dokonać na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której rolnik jest członkiem.