Plik JPK_VAT, który obejmuje część deklaracyjną i ewidencyjną, w 2020 r. docelowo będą składać wszyscy podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.
Obowiązek ten będzie wprowadzany etapami:
• od 1 kwietnia 2020 r. - dla dużych przedsiębiorstw (dla pozostałych podatników - dobrowolnie),
• od 1 lipca 2020 r. - dla wszystkich podatników VAT czynnych.
Będą obwiązywać dwa warianty JPK_VAT:
• JPK_VAT7M - dla podatników rozliczających się miesięcznie oraz
• JPK_VAT7K - dla podatników rozliczających się kwartalnie.
Podatnicy, którzy rozliczają się kwartalnie i będą zobowiązani do składania JPK_VAT7K, wypełnią tylko część ewidencyjną za pierwsze 2 miesiące każdego kwartału. Natomiast po zakończeniu kwartału wypełnią część ewidencyjną za 3. Miesiąc kwartału oraz część deklaracyjną JPK_VAT za cały kwartał.
Sporządzony JPK_VAT, będzie można podpisać:
• podpisem kwalifikowanym (polskim lub innego kraju UE),
• profilem zaufanym,
• danymi autoryzującymi.
Poza tym podatnicy muszą mieć na uwadze, że od 1 kwietnia 2020 r. ewidencja sprzedaży zawierać będzie również oznaczenia identyfikujące dostawy niektórych towarów i świadczonych usług oraz oznaczenia dowodów sprzedaży.
Oznaczenia identyfikujące dostawy poszczególnych towarów oraz świadczonych usług:
01 - napoje alkoholowe - alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane i wyroby pośrednie w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym;
02 - towary, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy (np. oleje napędowe o kodach CN 2710 19 43, CN 2710 20 11);
03 - olej opałowy w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz oleje smarowe, pozostałe oleje o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe i parafina ciekła) oraz smary plastyczne zaliczane do kodu CN 2710 19 99, oleje smarowe o kodzie CN 2710 20 90, preparaty smarowe objęte pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją;
04 - wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych i wyroby nowatorskie w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym;
05 - odpady - wyłącznie określone w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT;
06 - urządzenia elektroniczne oraz części i materiały do nich wyłącznie określone w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy o VAT;
07 - pojazdy oraz części samochodowe o kodach wyłącznie CN 8701-8708 oraz CN 8708 10;
08 - metale szlachetne oraz nieszlachetne - wyłącznie określone w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy o VAT oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy;
09 - leki oraz wyroby medyczne - produkty lecznicze, środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyroby medyczne, objęte obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 499 ze zm.);
10 - budynki, budowle i grunty;
11 - usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych;
12 - usługi niematerialne: wyłącznie doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, firm centralnych (head offices), reklamowe, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych;
13 - usługi transportowe i gospodarki magazynowej - sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1;
SW - sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju;
EE - usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne, o których mowa w art. 28k ustawy o VAT;
TP - transakcje, w których zachodzą powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub świadczącym usługę;
TT_WNT - WNT dokonane przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej;
TT_D - dostawa towarów poza terytorium kraju dokonana przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej;
MR_T - świadczenie usług turystyki, rozliczane w procedurze marży;
MR_UZ - dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, rozliczane w procedurze marży;
I_42 - WDT następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import);
I_63 - WDT następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import);
B_SPV - transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym imieniu;
B_SPV_DOSTAWA - dostawa towarów lub świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon;
B_MPV_PROWIZJA - usługi pośrednictwa oraz inne usługi dotyczące transferu bonu różnego przeznaczenia;
MPP - transakcje objęte mechanizmem podzielonej płatności.
Oznaczenia dowodów sprzedaży:
RO - dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących;
WEW - dokument wewnętrzny;
FP - faktura, o której mowa w art. 109 ust. 3d ustawy o VAT (wystawiona do paragonu).
Ewidencja zakupu, w odróżnieniu od ewidencji sprzedaży, nie będzie posiadała specjalnych oznaczeń identyfikujących nabycie poszczególnych towarów czy usług.
Wprowadzony zostanie obowiązek odpowiedniego oznaczania dowodów nabycia:
VAT_RR - faktura VAT RR;
WEW - dokument wewnętrzny;
MK - faktura wystawiona przez podatnika będącego dostawcą lub usługodawcą, który wybrał kasową metodę rozliczeń.
Należy pamięta, że ustawa z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw zakłada wprowadzenie sankcji w wysokości 500 zł za błędy w wypełnianiu JPK.
Menu
Menu
