W art. 21 ust. 1 pkt 29b updof oraz art. 17 ust. 1 pkt 54a updop od 1 stycznia 2019 r. przewidziano nowe zwolnienie podatkowe dla kwot odszkodowań uzyskiwanych przez podatnika z tytułu szkody w środku trwałym, z wyjątkiem szkody w samochodzie osobowym.
Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest wydatkowanie przez podatnika w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym - równowartości otrzymanego odszkodowania na remont uszkodzonego środka trwałego bądź na zakup lub wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego zaliczonego do tego samego rodzaju KŚT co środek trwały, z którym związana była szkoda.
Odpisy amortyzacyjne od nowego środka trwałego, którego koszt zakupu lub wytworzenia został sfinansowany otrzymanym odszkodowaniem, w części pokrytej tym odszkodowaniem nie będą kosztami uzyskania przychodów. Podobnie koszty remontu uszkodzonego środka trwałego pokryte odszkodowaniem nie będą stanowić kosztów uzyskania przychodów.
Wspomniane zwolnienie od podatku ma zastosowanie również do otrzymanego odszkodowania w części odpowiadającej wymienionym wydatkom poniesionym przez podatnika w okresie od dnia powstania szkody do dnia otrzymania odszkodowania, w kwocie niezaliczonej do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne (ust. 35a dodany w art. 21 updof oraz ust. 10a dodany w art. 17 updop). Również podatnicy opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych stosują zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 29b updof (zmieniony art. 10 ustawy o zryczałtowanym podatku).
Nowe przepisy dotyczące odszkodowań z tytułu szkody w środku trwałym mają zastosowanie do odszkodowań za szkody powstałe po 31 grudnia 2018 r.
Rok 2019 przyniósł również zmiany w amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w zakresie:
• limitów stosowanych przy amortyzacji samochodów osobowych – w 2019 r. można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych, dokonywanych od wartości początkowej samochodu osobowego, w przewyższającej 150.000 zł;
• rozszerzenia zakresu stosowania limitu ulepszenia w wysokości 10.000 zł - od 2019 r. można zastosować wyższy limit 10.000 zł, również do ulepszeń środków trwałych przyjętych do używania przed 1 stycznia 2018 r.;
• możliwości przyjęcia przez niektóre jednostki mikro i niektóre jednostki małe oraz określone organizacje pozarządowe do bilansowej amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zasad podatkowych.
Dorota Andrychowska
______________________________________________________________________________
Zapraszamy na szkolenie: Środki Trwałe organizowane przez Fundację Rozwoju Rachunkowości
Menu
Menu
