W sytuacji gdy pracownik otrzyma wynagrodzenie/zostanie mu postawione do dyspozycji za czerwiec 2022 roku w lipcu 2022 roku, to przychód z tego tytułu uzyska w lipcu 2022 roku. Przy ustalaniu zaliczki na podatek dochodowy od ww. wynagrodzenia pracodawca powinien zastosować stawkę w wysokości 12%.
Wyliczenia podatkowo-składkowe wynagrodzenia 10 000 zł brutto:
- Wynagrodzenie za czerwiec 2022 r. (wypłacone w lipcu 2022r.) brutto 10.000,00 zł
- Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne 10.000,00 zł
- Składki na ubezpieczenie społeczne 13,71% z podstawy 1.371,00 zł
- składka emerytalna 9,76% (10.000,00 zł x 9,76%) 976,00 zł
- składka rentowa 1,50% (10.000,00 zł x 1,50%) 150,00 zł
- składka chorobowa 2,45% (10.000,00 zł x 2,45%) 245,00 zł
- Podstawa wymiaru na ubezpieczenie zdrowotne 8.629,00 zł
(10.000,00 zł – 1.371,00 zł = 8.629,00 zł)
- Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9% 776,61 zł
(8.629,00 zł x 9%)
- Koszt uzyskania przychodów 250,00 zł
- Podstawa obliczenia zaliczki na podatek (zaokrąglenie do 1 zł) 8.379,00 zł
wyliczenie: przychód – ubezpieczenie społeczne – koszty
(10.000,00 zł – 1.371,00 zł – 250,00 zł = 8.379,00 zł)
- Kwota zmniejszająca podatek (3.600, zł/12m-cy/PIT-2) 300,00 zł
- Zaliczka na podatek dochodowy (od lipca 2022 r.) 705,00 zł
(8.379,00 zł x 12% = 1.005,48 zł – 300,00 – po zaokrągleniu do 1 zł)
- Do wypłaty dla pracownika netto (na rękę) 7.147,39 zł
(przychód – ubezp. społeczne – ubezp. zdrowotne – podatek)
(10.000,00,00 zł – 1.371,00 zł – 776,61 zł – 705,00 zł)
- ZUS pracodawca 20,48% z podstawy 2.048,00 zł
- składka emerytalna 9,76% (10.000,00 zł x 9,76%) 976,00 zł
- składka rentowa 6,50% (10.000,00 zł x 6,50%) 650,00 zł
- składka wypadkowa 1,67% (10.000,00 zł x 1,67%) 167,00 zł
- FP 2,45% (10.000,00 zł x 2,45%) 245,00 zł
- FGŚP 0,10% (10.000,00 zł x 0,10%) 10,00 zł
- Koszt pracodawcy (10.000,00 zł + 2.048,00 zł) 12.048,00 zł
