Już w dniu 27 grudnia 2021 r. na platformie ePUAP w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych (CRWDE) opublikowano nowe wzory struktur JPK_VAT z deklaracją: JPK_V7M(2) dla rozliczeń miesięcznych i JPK_V7K(2) dla rozliczeń kwartalnych. Zaktualizowane struktury plików uwzględniają zmiany prawne, które weszły w życie od 1 lipca 2021 r. do 1 stycznia 2022 r. Zestawienie zmian wprowadzonych w strukturze plików JPK VAT dostępne jest na stronie internetowej Ministerstwa Finansów w zakładce "JPK_VAT z deklaracją" w części "Pliki do pobrania".
W nowej strukturze JPK VAT uwzględniono skrócone terminy zwrotu VAT:
- zwrot VAT w terminie 15-dniowym (przewidziany dla podatników stosujących obrót bezgotówkowy),
- zwrot VAT w terminie 40-dniowym (przewidziany dla podatników wystawiających faktury ustrukturyzowane).
W JPK VAT wprowadzono także zmiany o charakterze upraszczającym i doprecyzowującym. Obecnie JPK VAT podatnik wykazuje dostawy towarów oraz świadczenia usług, dla których miejsce świadczenia na podstawie przepisów ustawy znajduje się poza terytorium kraju, w stosunku do których:
- podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami lub
- podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą czynności zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 oraz pkt 37-41 ustawy o VAT, wykonywanych na terytorium kraju w przypadku, gdy miejscem świadczenia tych usług zgodnie z art. 28b lub art. 28l ww. ustawy jest terytorium państwa trzeciego lub gdy usługi dotyczą bezpośrednio towarów eksportowanych pod warunkiem, że podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.
Inna istotna zmiana w JPK_VAT dotyczy korekt podstawy opodatkowania i podatku należnego dokonanych przez wierzyciela w trybie „ulgi na złe długi” (data upływu terminu płatności, data uregulowania należności).
