Zgodnie z przepisami dyrektywy w sprawie VAT, projekt proponuje wprowadzenie możliwości wyboru przez podatnika opodatkowania wykonywanych przez niego usług finansowych. Będzie to jednak dotyczyło wyłącznie usług finansowych, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12, 38, 39, 40, 40a i 41 ustawy o VAT świadczonych na rzecz podatników, czyli:
- transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy (art. 43 ust. 1 pkt 7)
- usługi zarządzania m.in. funduszami inwestycyjnymi (art. 43 ust. 1 pkt 12)
- usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług
udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę (art. 43 ust. 1 pkt 38)
- usługi w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji i wszelkich innych zabezpieczeń transakcji finansowych i ubezpieczeniowych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług, a także zarządzanie gwarancjami kredytowymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę (art. 43 ust. 1 pkt 39)
- usługi w zakresie depozytów środków pieniężnych, prowadzenia rachunków pieniężnych, wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych, długów, czeków i weksli oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług (art. 43 ust. 1 pkt 40)
- usługi, w tym także usługi pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w spółkach lub w innych niż spółki podmiotach, jeżeli mają one osobowość prawną (art. 43 ust. 1 pkt 40a)
- usługi, których przedmiotem są instrumenty finansowe oraz usługi pośrednictwa w tym zakresie (art. 43ust. 1 pkt 41)
Usługi finansowe na rzecz klientów detalicznych będą nadal obowiązkowo zwolnione od podatku.
Podatnik rezygnujący ze zwolnienia i wybierający opodatkowanie będzie zobowiązany do opodatkowania wszystkich wymienionych usług świadczonych przez niego na rzecz podatników i nie będzie możliwości rezygnacji ze zwolnienia w odniesieniu do wybranych tylko rodzajów usług.
Warunkiem stosowania opodatkowania ww. usług finansowych w świetle znowelizowanego art. 43 ust. 22 ustawy o VAT będzie zarejestrowanie się jako podatnik VAT czynny oraz złożenie zawiadomienia naczelnikowi urzędu skarbowego o wyborze opodatkowania tych usług przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego podatnik zrezygnuje ze zwolnienia.
Opcja wyboru opodatkowania usług finansowych będzie musiała być stosowana przez podatnika przez okres co najmniej 2 lat od momentu rezygnacji ze zwolnienia od podatku. Dopiero po upływie 2 lat będzie możliwy powrót do stosowania zwolnienia. Warunkiem ponownego skorzystania ze zwolnienia będzie złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego stosownego pisemnego zawiadomienia, przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego podatnik będzie chciał ponownie skorzystać ze zwolnienia.
