Opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik CIT, mający siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli spełnia wszystkie warunki określone w art. 28j ust. 1 updop:
1. Forma działalności oraz struktura własności
Podatnik prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjnej, której udziałowcami/akcjonariuszami są wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.
2. Powiązania kapitałowe
Podatnik nie posiada udziałów lub akcji w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu prawi obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.
3. Sprawozdanie finansowe
Podatnik nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości.
4. Próg przychodu z działalności
Łączne przychody z działalności osiągnięte w poprzednim roku podatkowym lub wartość średnich przychodów z działalności, obliczona na ostatni dzień poprzedniego roku podatkowego z okresu opodatkowania ryczałtem, nie może przekroczyć 100.000.000 zł liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług.
Uwagi: Dla podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności warunek uznaje się za spełniony w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem.
5. Rodzaj osiąganego przychodu z działalności
Mniej niż 50% przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym lub wartość średnich przychodów z działalności, obliczona na ostatni dzień poprzedniego roku podatkowego z okresu opodatkowania ryczałtem, pochodzi:
a) z wierzytelności,
b) z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,
c) z części odsetkowej raty leasingowej,
d) z poręczeń i gwarancji,
e) z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,
f) ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
g) z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11aust. 1 pkt 4 updop - w przypadku, gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma.
Uwagi: Dla podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności warunek uznaje się za spełniony w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem.
6. Poziom zatrudnienia
Podatnik musi:
a) zatrudniać na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, niebędące udziałowcami ani akcjonariuszami tego podatnika, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku, gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych - przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym, lub
b) ponosić miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych, niebędących udziałowcami ani akcjonariuszami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń na podatniku ciąży obowiązek poboru zaliczek na PIT i składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.
Uwagi: Dla podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności ten warunek, nie dotyczy roku rozpoczęcia działalności i 2 lat podatkowych bezpośrednio po nim następujących z tym, że począwszy od drugiego roku podatkowego podatnik jest obowiązany do corocznego zwiększenia zatrudnienia o co najmniej 1 etat w pełnym wymiarze czasu pracy aż do osiągnięcia wymaganej wielkości zatrudnienia.
Uwagi: W przypadku tzw. „małego podatnika CIT” (wartość przychodu ze sprzedaży – wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług - nie przekroczyła w 2020 r. wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro × 4,5153 zł/euro - po zaokrągleniu do 1.000 zł, czyli 9.031.000 zł) w pierwszym roku opodatkowania ryczałtem:
• warunek zatrudnienia na uznaje się za spełniony, jeżeli mały podatnik zatrudnia na podstawie umowy o pracę co najmniej 1 osobę w przeliczeniu na pełne etaty, niebędącą udziałowcem ani akcjonariuszem tego podatnika, przez wymagany okres lub
• warunek zatrudnienia na podstawie umowy innej niż umowa o pracę uznaje się za spełniony, jeżeli mały podatnik ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzenia na rzecz zatrudnionej na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 1 osoby, niebędącej udziałowcem ani akcjonariuszem tego podatnika, oraz w związku z wypłatą tego wynagrodzenia na podatniku ciąży obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych i składek określonych w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych.
Menu
Menu
