Na gruncie przepisów podatku dochodowego status małego podatnika ma podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł ( zgodnie z art. 4a pkt 10 ustawy o PDOP i art. 5a pkt 20 ustawy o PDOF).
W 2018 r. limit małego podatnika dla celów podatku dochodowego wynosi 5.176.000 zł.
Posiadanie statusu małego podatnika uprawnia podatnika do:
1) kwartalnego sposobu opłacania zaliczek na podatek dochodowy,
2) dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych,
3) status małego podatnika uprawnia ponadto podatników CIT do stosowania 15% stawki podatku.
Mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mogą wpłacać zaliczki kwartalne. Zaliczki te ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za poprzednie kwartały. Zaliczki kwartalne wpłacane są w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni kwartał roku podatkowego wpłaca się w przypadku podatników CIT - do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego, a w przypadku podatników PIT - do 20 stycznia następnego roku podatkowego. Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami, podatnicy, którzy wybrali zaliczki kwartalne, mają obowiązek zawiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w formie pisemnej, w terminie do dnia 20 drugiego miesiąca roku podatkowego.
Prawo do dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych stanowi tzw. pomoc de minimis. Mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych. Jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dokonuje się w roku podatkowym, w którym ww. środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Limit jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w 2018 r. to 216.000 zł.
Podatnicy mogą dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych lub stosować zasady ogólne, czyli dokonywać odpisów amortyzacyjnych w równych ratach co miesiąc, co kwartał albo jednorazowo na koniec roku podatkowego.
Dorota Andrychowska
______________________________________________________________________________
Zapraszamy na szkolenia dotyczące podatków dochodowych:
Podatek dochodowy od osób fizycznych - PIT
Podatek dochodowy od osób prawnych - CIT
Menu
Menu
