Termin zapłaty zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych za dany miesiąc przypada w miesiącu następnym, jednak w księgach rachunkowych podatek ten podlega ujęciu w miesiącu, za który jest ustalany i należny. Przypadająca do zapłaty miesięczna zaliczka na podatek dochodowy powinna zostać wprowadzona do ksiąg pod datą ostatniego dnia tego miesiąca, którego dotyczy.
Ewidencja księgowa zaliczek na podatek, wpłacanych w ciągu roku może przebiegać następująco:
1. Zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych (miesięczna lub kwartalna) na podstawie PK:
• Wn konto 8xx "Podatek dochodowy od osób prawnych - CIT",
• Ma konto 2xx "Rozrachunki publicznoprawne - CIT"
2. Uregulowanie zobowiązania wobec urzędu skarbowego na podstawie WB:
• Wn konto 2xx "Rozrachunki publicznoprawne - CIT"
• Ma konto 1xx "Rachunek bankowy".
W przypadku zaliczek na podatek dochodowy uiszczanych w formie uproszczonej możliwe jest przyjęcie w polityce rachunkowości jednostki sposobu ich ewidencji za pośrednictwem konta 6xx "Inne rozliczenia międzyokresowe".
Ewidencja księgowa zaliczek na podatek dochodowy, ustalonych w uproszczonej formie może przebiegać następująco:
1. Zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych (forma uproszczona) na podstawie PK:
• Wn konto 6xx "Inne rozliczenia międzyokresowe",
• Ma konto 2xx "Rozrachunki publicznoprawne - CIT"
2. Zapłata zaliczki na konto urzędu skarbowego na podstawie WB:
• Wn konto 2xx "Rozrachunki publicznoprawne - CIT"
• Ma konto 1xx "Rachunek bankowy".
3. Zaksięgowanie zaliczki na podatek ustalonej od rzeczywistego dochodu na koniec roku na podstawie PK:
• Wn konto 8xx "Podatek dochodowy od osób prawnych - CIT",
• Ma konto 6xx "Inne rozliczenia międzyokresowe".
4. Przeksięgowanie na dzień bilansowy salda konta inne rozliczenia międzyokresowe na podstawie PK:
• Wn/Ma konto 6xx "Inne rozliczenia międzyokresowe",
• Ma/Wn konto 2xx "Rozrachunki publicznoprawne - CIT"
Decyzję w sprawie sposobu ujęcia w trakcie roku obrotowego zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych opłacanych w formie uproszczonej podejmuje kierownik jednostki. Przyjęte rozwiązanie jednostka zapisuje w polityce rachunkowości.
Podatnicy mają obowiązek złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego/straty poniesionej w roku podatkowym do końca trzeciego miesiąca roku następnego. W tym samym terminie jednostka ma wpłacić podatek należny lub różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku.
Jeżeli ze złożonego rocznego zeznania wynikać będzie niższy podatek niż zaksięgowany i uiszczony w trakcie roku obrotowego, to należy dokonać stosownej korekty zapisem na podstawie PK:
• Wn konto 2xx "Rozrachunki publicznoprawne - CIT"
• Ma konto 8xx "Podatek dochodowy od osób prawnych - CIT"
Jeżeli wystąpi obowiązek jego dopłaty należy wykonać zapis na podstawie PK:
• Wn konto 8xx "Podatek dochodowy od osób prawnych - CIT"
• Ma konto 2xx "Rozrachunki publicznoprawne - CIT"
Dorota Andrychowska
______________________________________________________________________________
Zapraszamy na szkolenia organizowane przez Fundację Rozwoju Rachunkowości:
SAMODZIELNY KSIĘGOWY
Menu
Menu
