Wyłudzanie podatku VAT przez oszustów przynosi Skarbowi Państwa ogromne straty. Pokrzywdzonymi w karuzelach podatkowych, stają się także sumienni przedsiębiorcy, którzy zostali nieświadomie „wciągnięci” w ten nielegalny proceder, przez nieuczciwych pracowników.
System podatkowy w naszym kraju jest dość złożony. Bardzo dyskusyjną kwestią w tym zakresie jest wyłudzanie podatku od towarów
i usług, tj. podatku VAT przy użyciu transakcji karuzelowych. Proceder ten był znany polskim organom ścigania jeszcze przed akcesją do Unii Europejskiej. Można stwierdzić, że oszustwo karuzelowe jest aktualnie jednym z najpoważniejszych wyzwań, jakie stoją przed aparatem państwowym krajów UE. Sprowadza się ono do zastosowania przez grupy przestępcze wielu złożonych i zawiłych mechanizmów oszustw podatkowych, do których możemy zaliczyć np.: zaniżanie wartości transakcji, generowanie fałszywych dokumentów handlowych, tzw. „znikający podatnik”.
Czym jest karuzela podatkowa?
Najpoważniejszymi wykroczeniami skarbowymi w wymiarze całej Unii Europejskiej są karuzele podatkowe. W tego typu oszustwach uczestniczy przeważnie grupa kilku bądź kilkunastu firm, które funkcjonują jako ogniwa podatkowej karuzeli i zawierają fikcyjne transakcje. Firmy te mają swoją siedzibę w Polsce, ale również w pozostałych krajach UE. „Autor” całej manipulacji przeważnie nie ujawnia się w ewidencjach oraz rejestrach działalności gospodarczej. W zespole podmiotów, które biorą udział w karuzeli podatkowej mają miejsce powiązania kapitałowe, a także personalne, ponieważ pozwala to na zgodne z przestępczym konceptem kierowanie procesami gospodarczymi.
W przeważającej większości procedura karuzeli podatkowej wygląda następująco:
1. Podmiot krajowy (podmiot A) nabywa towar od innego podmiotu krajowego (podmiot B)
2. Następnie podmiot A dokonuje dostawy towaru na rzecz podmiotu z innego kraju UE (podmiot C)
W tej sytuacji podmiot A wykorzystuje 0% stawkę VAT, lecz należy mu się odliczenie podatku VAT z tytułu nabycia towaru w kraju od podmiotu B. Natomiast podmiot B krótko po przeprowadzeniu transakcji znika, jednocześnie nie oprowadzając podatku należnego
z tytułu dostawy od podmiotu A. Wśród grupy podmiotów, które występują w obrocie rolę klasycznego oszusta podatkowego pełni podmiot B, ( tzw. znikający podatnik). Przedstawiony schemat przedstawia podstawowy układ. W rzeczywistości struktura procederu oszustwa karuzelowego jest dużo bardziej skomplikowana. Coraz większy poziom wiedzy oszustów z zakresu prawa podatkowego jak i procedur stosowanych przez organy skarbowe sprawia, że „karuzele” są bardzo trudne do zdemaskowania.
Organizatorzy procederu przygotowując oszustwo podatkowe wykorzystują niestety legalnie działające podmioty, ale także zakładają oraz rejestrują na podstawione osoby tzw. „słupy” nowe firmy, które w łańcuchu przestępczym mają z góry przypisaną rolę do spełnienia . Występują tu takie podmioty, jak: firmy pośredniczące (bufory), spółki wiodące, „słupy” tzn. znikający podatnik oraz nabywcy końcowi (brokerzy).
Jakie towary są wykorzystywane w karuzeli podatkowej?
Organizatorzy karuzeli podatkowych najczęściej bazują na towarach o niedużych gabarytach, drogich jednostkowo i cieszących się dużą popularnością na rynku, które są łatwo zbywalne. Towary te pochodzą przeważnie z sektora telefonów komórkowych, kart oraz akcesoriów telefonicznych, rynku akcesoriów komputerowych. W zasadzie w grę może wchodzić każdy obszar działalności gospodarczej generujący w krótkim czasie duży zysk .
„Niewinna” ofiara
Według ustaleń kontroli skarbowej wynika, iż kolejne ogniwa łańcucha karuzeli tworzą zarazem podmioty, które:
- z całkowitą świadomością szacują intratność podejmowania takiego ryzyka, licząc się ze stratami, które są nieproporcjonalnie małe w odniesieniu do zysków.
- przystępując do karuzeli mają na uwadze jedynie możliwość otrzymania niedużego wynagrodzenia za niewielkie „zaangażowanie”.
W drugim przypadku tzw. zaangażowanie polega na działaniach, które mają nadać karuzeli „proceder legalności”. Do działań tych należą:
- zarejestrowanie działalności gospodarczej na swoje dane personalne,
- objęcie funkcji prezesa zarządu zarejestrowanej spółki prawa handlowego,
- podpisywanie i wystawianie FV i innych dokumentów
Do tego rodzaju oszustw najczęściej są werbowane osoby, które ze względu na swoją pozycję materialną i przeważnie niską świadomość prawa, brak środków finansowych do życia, stałego miejsca zamieszkania zgadzają się na spełnienie stawianych warunków przez oszustów. Należy zwrócić szczególna uwagę na wysokość wynagrodzenia, które otrzymują zwerbowane osoby
– wynosi ona ok. 1-2 tyś. zł. Kwoty te są nieproporcjonalnie małe w odniesieniu do korzyści, które są osiągane przez podmioty wiodące. W przypadku, gdy fiskus przeprowadzi kontrolę i wskaże kwotę do zapłaty – osoba „słup” musi się liczyć z faktem, że przy tak ogromnych transakcjach będzie to kwota sięgająca niejednokrotnie kilkuset tysięcy złotych.
Obecnie prowadzone przez organy państwowe działania nie przynoszą spodziewanych efektów. Przewiduje się, że niebezpieczeństwo związane z wyłudzeniami podatku VAT będzie w przyszłych latach wręcz rosło. Dlatego też aparat państwowy powinien podjąć w tym zakresie bardziej ofensywne działania.
Zapraszamy Państwa do uczestnictwa w szkoleniu „KARUZELE PODATKOWE - mechanizm i redukcja ryzyka dla uczciwego podatnika” organizowanym przez Centrum Szkoleniowe FRR w Warszawie oraz w Katowicach. Podczas szkolenia uczestnicy zostaną zapoznani z charakterystycznymi cechami transakcji gospodarczych podejrzanych - mogących wskazywać na ryzyko bycia „wkręcanym” w karuzelę, z uwzględnieniem wskazówek organów skarbowych. Jednocześnie omówione zostanie orzecznictwo Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości oraz polskich sądów administracyjnych w zakresie przesłanek uwolnienia się od odpowiedzialności podatkowej przez podmioty wkręcone w karuzelę.
W trakcie szkolenia doświadczony trener Anna Janczewska przekaże Państwu kompleksową wiedzę teoretyczną i praktyczną na temat mechanizmu karuzel podatkowych jak również ryzyk podatkowych i karno-skarbowych związanych z zaangażowaniem
w karuzelę. W ramach szkolenia przewidziano również czas na zweryfikowanie i utrwalenie wiedzy na przykładach praktycznych.
Menu
Menu
