Ceny transferowe to ceny, które są stosowane w transakcjach zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Co do zasady, podmioty tworzące międzynarodowe grupy kapitałowe są uznawane za powiązane i zawierają liczne transakcje między sobą.
Zagadnienia cen transferowych są jednym z elementów prawa podatkowego i zawierają się w tematyce opodatkowania podatkami dochodowymi zarówno od osób prawnych jak i osób fizycznych. Ceny transferowe mają jednak więcej wspólnego z ekonomią niż z prawem (i przepisami), ponieważ:
- polskie przepisy podatkowe regulujące tą kwestię są stosunkowo ograniczone (wytyczne OECD) i bazują na pojęciach ekonomicznych (np. wskaźniki finansowe),
- analiza transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi wymaga zidentyfikowania ekonomicznie ważnych funkcji, aktywów i ryzyk,
- ustalanie i kontrola cen transferowych zawiera się w ramach przepisów, które są ogólne –ich zastosowanie wymaga sporej wiedzy ekonomicznej.
Raport NIK: „Identyfikujemy obszary ryzyka w zakresie cen transferowych”
Wraz z końcem 2015 roku Ministerstwo Finansów podało do wiadomości komunikat dotyczący kontroli transakcji pomiędzy podmiotami. W pierwszym kwartale MF skupi się na rozbudowie swoich wewnętrznych zasobów osobowych. Planowane są szkolenia, które mają na celu poprawić przygotowanie organów do kontrolowania podmiotów działających w skali międzynarodowej.
„W urzędzie wytypowano grupę pracowników, która bierze systematyczny udział w spotkaniach, warsztatach bądź szkoleniach organizowanych przez Ministerstwo Finansów. Spotkania mają służyć podnoszeniu kwalifikacji, wymianie doświadczeń, jak również przekazywaniu aktualnych informacji w zakresie zmian tak przepisów krajowych, jak również regulacji międzynarodowych (OECD)”*
Natomiast w drugim kwartale 2016 roku zostaną przeprowadzone kontrole, które będą głownie skoncentrowane na podmiotach, które w poprzednich latach nie zapłaciły podatku CIT, ale wykazywały przychody lub znaczną dynamikę przychodów.
Zgodnie z raportem NIK zidentyfikowane obszary ryzyka w zakresie cen transferowych to w szczególności:
- powtarzające się transakcje z podmiotami powiązanymi,
- transakcje z podmiotami powiązanymi z krajów o niskich stawkach podatkowych, np. opłaty licencyjne, opłaty za zarządzanie i premie ubezpieczeniowe,
- wewnątrzgrupowe transakcje usługowe, powołanie w ramach grupy spółek marketingowych i centrów zakupowych zlokalizowanych poza krajami rynków zbytu lub krajami gdzie dokonywana jest produkcja,
- transakcje powodujące nadmierne zadłużenie lub koszty z tytułu odsetek czy dotyczące restrukturyzacji prowadzonej działalności biznesowej.
Zgodnie z rekomendacjami wynikającymi z opublikowanych raportów, wybór podmiotów do kontroli poprzedzony powinien być też szczegółową analizą ich sytuacji finansowej na tle konkurencji, a także na tle innych podmiotów z grupy kapitałowej. W praktyce kontrole powinny być realizowane wyłącznie u tych podatników, u których może istnieć realne ryzyko naruszenia zasady ceny rynkowej. Oznacza to, że kontrole nie tylko będą skuteczniejsze, ale w głównej mierze staną się trudniejsze dla podatników. Kontrolujący będą lepiej do nich przygotowani znając obszary ryzyka, które powinni analizować, co oznacza, że będą trafniej wyznaczać rzeczywiste problemy.
Polecamy Państwu szkolenie na którym zostanie przekazana szczegółowa wiedza z zakresu Cen Transferowych:
CENY TRANSFEROWE 2016 - regulacje prawne, dokumentacja podatkowa
Katowice
Warszawa
*Źródło: Najwyższa Izba Kontroli, „Informacja o wynikach kontroli: Nadzór organów podatkowych i organów kontroli skarbowej nad prawidłowością rozliczeń z budżetem państwa podmiotów z udziałem kapitału zagranicznego” (KBF-4101-004-00/2014), stan na 16.02.2016 r.
Menu
Menu
