Podstawę opodatkowania ryczałtem stanowi:
1) suma dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat ustalona w miesiącu, w którym podjęto uchwałę o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto (termin powstania zobowiązania podatkowego - miesiąc, w którym podjęto uchwałę o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto),
2) suma dochodu z tytułu ukrytych zysków i dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą ustalona w miesiącu, w którym wykonano świadczenie lub dokonano wypłaty lub wydatku (termin powstania zobowiązania podatkowego - miesiąc, w którym wykonano świadczenie lub dokonano wypłaty lub wydatku),
3) dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku osiągnięty w miesiącu, w którym nastąpiło łączenie, podział, przekształcenie podmiotów lub wniesienie wkładu niepieniężnego (termin powstania zobowiązania podatkowego - miesiąc, w którym nastąpiło łączenie, podział, przekształcenie podmiotów lub wniesienie wkładu niepieniężnego),
4) dochód z tytułu zysku netto osiągnięty w roku podatkowym, w którym podatnik zakończył opodatkowanie ryczałtem (termin powstania zobowiązania podatkowego - rok podatkowy, w którym podatnik zakończył opodatkowanie ryczałtem).
Wysokość podatku (CIT-u estońskiego) ustalono w art. 28o updop.
Podstawowe stawki wynoszą:
• 15% dla małego podatnika oraz podatnika, u którego wartość średnich przychodów obliczona na ostatni dzień poprzedniego roku podatkowego, z okresu opodatkowania ryczałtem, nie przekracza wartości maksymalnych przychodów określonych dla małego podatnika,
• 25% dla podatnika innego niż wcześniej wskazany.
Po opuszczeniu systemu opodatkowania ryczałtem, gdy opodatkowaniu podlega dochód z tytułu zysku netto, stawka podatku może zostać obniżona o pięć punktów procentowych dla tego dochodu, pod warunkiem, że nakłady na cele inwestycyjne, o których mowa w art. 28g ust. 1 updop, wynosiły co najmniej:
• 50% w każdym dwuletnim okresie - w przypadku rozliczania nakładów inwestycyjnych w sposób określony w art. 28g ust. 1pkt 1 updop (w okresach dwuletnich),
• 110% w każdym czteroletnim okresie - w przypadku rozliczania nakładów inwestycyjnych w sposób określony w art. 28gust. 1 pkt 2 updop (w okresie czteroletnim).
W przypadku gdy w którymkolwiek roku z czteroletniego okresu opodatkowania ryczałtem przychody podatnika lub wartość średnich przychodów przekroczą wartość uprawniającą do ryczałtu - 100.000.000 zł, dla dochodów osiągniętych w kolejnym roku podatkowym podatnik będzie musiał ustalić domiar zobowiązania podatkowego (art. 28q ust. 1 updop), który wynosi 5% podstawy opodatkowania.
Podstawę opodatkowania domiaru zobowiązania podatkowego ustala się według wzoru:
(1 - W) x Z
W - iloraz kwoty maksymalnych przychodów określonych w art. 28j ust. 1 pkt 1 updop i wartości średnich przychodów podatnika obliczonej zgodnie z art. 28j ust. 4 updop,
Z - dochody, o których mowa w art. 28m ust. 1 updop, osiągnięte w roku podatkowym.
Domiar zobowiązania podatkowego stosuje się do każdego rodzaju dochodu płaconego w roku podatkowym (np. do dochodu z tytułu podzielonego zysku, ukrytych zysków, dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą i innych).
Menu
Menu
