Jednym z wymogów, który pozwoli spółkom rozliczać się ryczałtem lub z zastosowaniem specjalnego funduszu inwestycyjnego jest próg przychodowy.
W przypadku spółek opodatkowanych ryczałtem łączne przychody z działalności osiągnięte w poprzednim roku podatkowym lub wartość średnich przychodów z działalności, obliczona na ostatni dzień poprzedniego roku podatkowego, z okresu opodatkowania ryczałtem, nie będzie mogła przekroczyć 100.000.000 zł liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług.
Z kolei specjalny fundusz inwestycyjny może zastosować spółka, o ile jej łączne przychody z działalności osiągnięte w poprzednim roku podatkowym nie przekroczą 100.000.000 zł.
Ponadto mniej niż 50% przychodów spółki stosującej ryczałt lub specjalny fundusz inwestycyjny będzie mogła pochodzić:
• z wierzytelności,
• z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,
• z części odsetkowej raty leasingowej,
• z poręczeń i gwarancji,
• z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,
• ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
• z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 updop - w przypadku gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma.
Jeśli spółka będzie rozpoczynała prowadzenie działalności, to będzie się przyjmować, że w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem wymienione wcześniej warunki są spełnione.
Ponadto aby skorzystać z nowych zasad opodatkowania, spółka będzie musiała:
• zatrudniać na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, niebędące udziałowcami ani akcjonariuszami tego podatnika, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych - 82% dni przypadających w roku podatkowym, lub
• ponosić miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych, niebędących udziałowcami ani akcjonariuszami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń na podatniku ciąży obowiązek poboru zaliczek na PIT i składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.
W przypadku spółki będącej małym podatnikiem, w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem, warunek wymieniony wcześniej w:
• pkt. pierwszym, będzie uznany za spełniony, jeżeli podatnik zatrudni na podstawie umowy o pracę co najmniej 1 osobę w przeliczeniu na pełne etaty, niebędącą udziałowcem ani akcjonariuszem tego podatnika, przez okres wskazany w pkt. pierwszym,
• pkt. drugim, będzie uznany za spełniony, jeżeli podatnik poniesie miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej jednokrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzenia na rzecz zatrudnionej na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 1 osoby, niebędącej udziałowcem ani akcjonariuszem tego podatnika oraz w związku z wypłatą tego wynagrodzenia na podatniku ciąży obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych i składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.
Ponadto z nowych regulacji będzie mogła skorzystać spółka z o.o. lub spółka akcyjna, której odpowiednio udziałowcami albo akcjonariuszami będą wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele/fundatorzy lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym. Spółka nie będzie mogła posiadać udziałów/akcji w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym. Z możliwości skorzystania ze szczególnych zasad będą również wykluczone podmioty, które sporządzają sprawozdania finansowe zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości.
Z nowych rozwiązań dotyczących ryczałtu będzie mogła skorzystać także rozpoczynająca działalność gospodarczą spółka z o.o. albo spółka akcyjna.
Niektóre kategorie spółek nie będą uprawnione do skorzystania z rozwiązań dotyczących ryczałtu i specjalnego funduszu inwestycyjnego. Należą do nich np.:
• przedsiębiorstwa prowadzące działalność na rynku finansowym (przedsiębiorstwa finansowe, o których mowa w art. 15c ust. 16 updop oraz instytucje pożyczkowe, o których mowa w art. 5 pkt 2a ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o kredycie konsumenckim - Dz. U. z 2019 r. poz. 1083).
Menu
Menu
