Bilans 2019 – Inwentaryzacja roczna aktywów i pasywów

Celem przeprowadzenia inwentaryzacji aktywów i pasywów jednostki jest:
•    ustalenie na dzień bilansowy faktycznego stanu aktywów (majątku),
•    ustalenie na dzień bilansowy faktycznego stanu pasywów (źródeł finansowania majątku),
•    ocena zgodności stanu faktycznego ze stanem wykazanym w ewidencji księgowej,
•    wyjaśnienie przyczyn powstania różnic inwentaryzacyjnych,
•    ustalenie i rozliczenie kompensat niedoborów z nadwyżkami,
•    rozliczenie pozostałych niedoborów i nadwyżek w księgach rachunkowych,
•    rozliczenie osób odpowiedzialnych materialnie za niedobory w powierzonych składnikach majątku,
•    ocena stanu jakościowego składników majątku jednostki,
•    ocena przydatności gospodarczej składników majątku przedsiębiorstwa,
•    przeciwdziałanie nieprawidłowościom w gospodarowaniu majątkiem firmy.

Inwentaryzację roczną przeprowadza się trzema metodami:
•    spis z natury - zważenie lub zmierzenie ilości danego składnika aktywów,
•    uzyskanie potwierdzenia salda - wysłanie potwierdzenia pisemnego należności do kontrahenta,
•    weryfikacja - porównanie danych z ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami.


Inwentaryzacja drogą spisu z natury powinna się odbyć:
•    na ostatni dzień każdego roku obrotowego (dotyczy):
        –        aktywów pieniężnych, czyli krajowych środków płatniczych, walut obcych i dewiz (z wyjątkiem środków płatniczych zgromadzonych na rachunkach bankowych),
        –        papierów wartościowych w postaci materialnej,
        –        produktów w toku produkcji (produkcji niezakończonej),
        –        materiałów, towarów i produktów gotowych, których wartość odnosi się w koszty bezpośrednio na dzień ich zakupu lub w momencie ich wytworzenia.

•    na ostatni kwartał roku obrotowego, do 15 dnia następnego roku (dotyczy):
        –        znajdujących się na terenie niestrzeżonym lub znajdujących się na terenie strzeżonym, lecz nieobjętych ewidencją ilościowo-wartościową rzeczowych składników aktywów obrotowych,
        –        znajdujących się na terenie niestrzeżonym środków trwałych (z wyjątkiem środków trwałych, do których     dostęp jest znacznie utrudniony, gruntów oraz praw zakwalifikowanych do nieruchomości),
        –        znajdujących się na terenie niestrzeżonym maszyn i urządzeń, które wchodzą w skład środków     trwałych w budowie,
        –        składników aktywów, będących własnością innych jednostek, powierzonych do sprzedaży, przechowania,     przetwarzania lub używania (o wynikach takiego spisu należy powiadomić właścicieli tych składników aktywów).

•    raz w roku - w dowolnym terminie (dotyczy):
        –        zapasów towarów i materiałów oraz opakowań, objętych ewidencją wartościową w punktach obrotu     detalicznego jednostki,
        –        zapasów drewna w jednostkach prowadzących gospodarkę leśną.

•    raz w ciągu dwóch lat – w dowolnym terminie (dotyczy):
        –        znajdujących się w strzeżonych składowiskach i objętych ewidencją ilościowo-wartościową zapasów materiałów, towarów, produktów gotowych i półproduktów.

•    raz w ciągu czterech lat - w dowolnym terminie (dotyczy):
        –        nieruchomości zaliczonych do środków trwałych oraz inwestycji, jak też znajdujących się na terenie     strzeżonym innych środków trwałych oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie.

Inwentaryzacja w drodze potwierdzenia salda powinna się odbyć:
•    na ostatni kwartał roku obrotowego, do 15 dnia następnego roku (dotyczy):
        –        należności, w tym udzielonych pożyczek (z wyjątkiem inwentaryzowanych w drodze weryfikacji),
        –        powierzonych kontrahentom własnych składniki aktywów.

Inwentaryzacja w drodze weryfikacji powinna się odbyć:
•    według stanu na dzień bilansowy (dotyczy):
        –        innych aktywów i pasywów, których zinwentaryzowanie w drodze spisu z natury lub uzgodnienie     z przyczyn uzasadnionych nie było możliwe.

Są to m.in.: środki trwałe w budowie, z wyjątkiem maszyn i urządzeń, towary w drodze, wartości     niematerialne i prawne, inwestycje zaliczone do finansowych aktywów trwałych, rozliczenia     międzyokresowe przychodów i kosztów, kapitały (fundusze) własne, rezerwy i odpisy     aktualizujące, fundusze specjalne, aktywa i pasywa ewidencjonowane pozabilansowo.

______________
Zobacz także inne aktualności z serii "Bilans 2019":
1. Obowiązek badania sprawozdania finansowego
2. Inwentaryzacja roczna aktywów i pasywów (bieżący artykuł)