Projekt ustawy ma na celu implementację do polskiego porządku prawnego przepisów dyrektywy Rady (UE) 2022/2523 z 14 grudnia 2022 r., która ma zapewnić globalny minimalny poziom opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii Europejskiej. Dyrektywa wdraża w Unii Europejskiej (UE) globalne zasady przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania tj. głównej części tzw. Filaru II OECD.
Na podstawie tych zasad ma zostać ustanowiony minimalny poziom opodatkowania działalności gospodarczej na świecie.
Filar II stanowi jeden z dwóch elementów globalnej reformy podatkowej opracowywanej na forum Inclusive Framework on BEPS przy współpracy OECD, w ramach Projektu do spraw przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku 2.0 (BEPS 2.0).
Filar II OECD składa się z:
- zasad GloBE, które wprowadzają minimalny globalny poziom efektywnego opodatkowania dużych przedsiębiorstw międzynarodowych (tzw. globalny minimalny podatek) oraz
- traktatowej zasady dodatkowego prawa do opodatkowania (STTR) pozwalającej państwom źródła na nałożenie dodatkowego opodatkowania na niektóre kategorie płatności wychodzące z danej jurysdykcji do podmiotów powiązanych w innej jurysdykcji; dyrektywa, a tym samym projekt implementujący dyrektywę, służą wprowadzeniu wyłącznie zasad GloBE.
Wprowadzenie systemu tzw. globalnego podatku minimalnego (zasad GloBE) ma być rozwiązaniem, w którym największe przedsiębiorstwa międzynarodowe będą podlegały każdego roku sprawdzeniu, czy spełniają wymóg minimalnego efektywnego poziomu opodatkowania 15%.
W sytuacji, gdy efektywny poziom opodatkowania dochodu dla danej grupy międzynarodowej, w określonej jurysdykcji, będzie wynosił poniżej 15% (tzw. efektywna stawka 15%), na taką grupę zostanie nałożony odpowiedni podatek wyrównawczy (top-up tax).
System globalnego podatku minimalnego ma zostać oparty o trzy rodzaje podatku wyrównawczego:
- globalny podatek wyrównawczy - w dyrektywie jako zasada włączenia dochodu do opodatkowania (IIR),
- krajowy podatek wyrównawczy - zależnie do kontekstu także z przymiotem "kwalifikowany" (QDMTT),
- podatek od niedostatecznie opodatkowanych zysków - w dyrektywie jako zasada niedostatecznie opodatkowanych zysków (UTPR).
Przedłużone konsultacje potrwają do 24 maja b.r.
Wszelkie uwagi do projektu ustawy można przesyłać na adres: globalny.minimalny@mf.gov.pl, przy czym uwagi powinny być przesyłane w formie tabelarycznej, dostępnej na stronie Rządowego Centrum Legislacji.
Tekst dyrektywy Rady (UE) 2022/2523 z dnia 14 grudnia 2022 r. w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii Europejskiej (Dz. Urz. UE L 328 z 22.12.2022 r) możemy znaleźć na stronie eur-lex.europa.eu
