Czy, a jeśli tak, to w jaki sposób, stosować przesłankę wyłączającą obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych (brak straty podatkowej) w przypadku podatników opodatkowanych estońskim CIT?
MF wskazał, że podatnicy opodatkowani estońskim CIT podlegają regulacjom dotyczącym cen transferowych. Przywołał również art. 28c pkt 4 ustawy o PDOP, w myśl którego, ilekroć w rozdziale tej ustawy, dotyczącym estońskiego CIT, mowa jest o zysku (stracie) netto, oznacza to zysk (stratę) netto ustalany na podstawie przepisów o rachunkowości.
"(...) wysokość zysku (straty) netto może zarówno bezpośrednio, jak i pośrednio wpływać na powstanie dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. W związku z powyższym w przypadku podatników ryczałtu od dochodów spółek, pojęcie straty podatkowej użyte w art. 11n pkt 1 lit. c) ustawy CIT odnosi się do pojęcia straty netto w rozumieniu art. 28c pkt 4 ustawy CIT. (...)"
Czy wysokość wydatków na nabycie składników majątku udostępnionych do korzystania wspólnikom jest doliczana do dochodów z ukrytych zysków, gdy składniki te nie podlegają amortyzacji?
Według MF, przepis odwołuje się nie tylko do odpisów amortyzacyjnych oraz odpisów z tytułu trwałej utraty wartości składników majątku, lecz również do wszystkich wydatków związanych z ich używaniem. W związku z tym wysokość wydatków na nabycie składników majątku udostępnionych do korzystania wspólnikom na cele "mieszane" należy zakwalifikować do dochodu z tytułu ukrytych zysków niezależnie od tego, czy składnik majątku podlega amortyzacji, czy też nie.
Kiedy następuje obowiązek zapłaty podatku z tytułu stanowiącego dochód z ukrytych zysków dochodu z podwyższenia kapitału zakładowego?
MF uznał, że w przedmiotowej sprawie termin zapłaty podatku od dochodu z tytułu ukrytych zysków upływa 20go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wpisu podwyższenia kapitału w KRS.
Czy podlega opodatkowaniu jako dochód z ukrytych zysków wartość kwot otrzymanych z tytułu umorzenia udziałów z czystego zysku, gdy otrzymane wynagrodzenie finansowane jest zyskiem wypracowanym przez spółkę w okresie poprzedzającym stosowanie estońskiego CIT?
Według MF do dochodu z tytułu ukrytych zysków należy zaliczyć wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziału (akcji) wypłacone zarówno z zysku wypracowanego w okresie opodatkowania estońskim CIT, jak i przed tym okresem.