Korekty rocznej za 2022 r. podatnicy VAT są obowiązani dokonać:
- w przypadku rozliczania VAT miesięcznie do 25 lutego 2023 r.
- w przypadku rozliczania VAT kwartalnie do 25 kwietnia 2023 r.
W zależności od rodzaju towarów i usług, które były nabywane w trakcie 2022 r sposób dokonania rocznej korekty podatku VAT dokonywany jest:
- jednorazowo - w przypadku towarów i usług niezaliczonych do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w działalności gospodarczej, a także zaliczonych do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł;
- w okresie wieloletnim – w przypadku środków trwałych o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł, przy czym w odniesieniu do:
- środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, innych niż nieruchomości i prawo wieczystego użytkowania gruntów - obowiązuje 5-letni okres korekty (za każdy rok korekcie podlega 1/5 kwoty odliczonego podatku VAT),
- nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów - obowiązuje 10-letni okres korekty (za każdy rok korekcie podlega 1/10 kwoty odliczonego podatku VAT).
Należy mieć na uwadze, że w przypadku korekt podatku naliczonego, o których mowa w art. 90a-90c oraz art. 91 ustawy, które podatnik ujmuje w ewidencji zgodnie z § 11 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia, powinny być one wykazywane zbiorczo w odniesieniu do wszystkich zdarzeń objętych korektą, w podziale na korektę podatku naliczonego od nabycia towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych oraz na korektę podatku naliczonego od nabycia pozostałych towarów i usług.
Podatnik, który dokonuje rocznej korekty podatku naliczonego w związku ze zmianą wskaźnika proporcji, dodatkowo powinien w strukturze ewidencji w zakresie podatku naliczonego w polu DokumentZakupu, dokonać odpowiedniego oznaczenia dowodu, tj. oznaczenia WEW (Oznaczenie WEW dotyczy m.in. czynności, które nie są udokumentowane oryginalnymi dokumentami zakupu/sprzedaży tj. fakturą).
