Według przepisów ustawy o PDOF do końca 2018 r. nie stanowi kosztu podatkowego wartość własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną także wartość pracy małżonków i małoletnich dzieci wspólników.
W 2018 r. przedsiębiorca może zatrudnić pełnoletnie dzieci, rodziców czy osoby pozostające z nim w związkach nieformalnych, a koszt takiego zatrudnienia zaliczyć do podatkowych kosztów uzyskania przychodów.
Natomiast osoby wymienione w art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o pdof przedsiębiorca może zatrudniać na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło albo umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem, umowy menedżerskiej czy też innej umowy o podobnym charakterze, jednak w stanie prawnym obowiązującym do końca 2018 r. w każdym z tych przypadków takiego wynagrodzenia nie zalicza się do kosztów podatkowych w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Jednocześnie praca świadczona przez małżonka lub małoletnie dziecko bez wynagrodzenia stanowi nieodpłatny przychód, który korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o pdof.
Ustawa o uproszczeniach dla przedsiębiorców z dniem 1 stycznia 2019 r. zmienia przepis art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o pdof.
Nowy przepis nadal będzie stanowił, że kosztu uzyskania przychodów nie stanowi wartość własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, natomiast w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną – także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki.
Jednak po zmianach kosztem uzyskania przychodów będzie wynagrodzenie małżonka podatnika i jego małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną – także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki.
Dotyczyć to będzie zarówno wynagrodzenia z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia bądź o dzieło, umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem, menedżerskiej czy też innej umowy o podobnym charakterze, z tytułu działalności wskazanej w art. 13 pkt 2 ustawy o pdof, a także z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których mowa w ustawie o praktykach absolwenckich.
Dla małych rodzinnych firm możliwość uwzględnienia w podatkowych kosztach uzyskania przychodu wynagrodzenia małżonka i małoletnich dzieci na pewno będzie znacznym ułatwieniem podatkowym.
Wartość własnej pracy podatnika nadal nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodów w prowadzonej przez niego firmie.
Dorota Andrychowska
Menu
Menu
