Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od podstawy obliczenia podatku ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2 kwotę stanowiącą 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu, przy czym wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Przez produkt rozumie się produkt w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości, z wyłączeniem usługi. Zatem chodzi o rzeczowe aktywa obrotowe w postaci wytworzonych lub przetworzonych przez jednostkę produktów gotowych (wyrobów i usług) zdatnych do sprzedaży lub w toku produkcji. Oznacza to, że wsparciem w ramach ulgi objęta jest produkcja towarów, z wyłączeniem usług.
Przez produkcję próbną nowego produktu rozumie się etap rozruchu technologicznego produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub inżynieryjnych, którego celem jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu produkcji nowego produktu powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych, przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu.
Przez wprowadzenie na rynek nowego produktu rozumie się działania podejmowane w celu przygotowania dokumentacji służącej uzyskaniu w odniesieniu do produktu powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych certyfikatów i zezwoleń umożliwiających skierowanie produktu do sprzedaży.
Ulga na prototyp obejmuje konkretne wydatki wyszczególnione w ustawie o PIT, które są jednocześnie kosztami uzyskania przychodów przedsiębiorcy na zasadach ogólnych zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu (w przypadku straty podatkowej ulga na prototyp może być również rozłożona w czasie)
Możliwość skorzystania z ulgi na prototyp uzależniona jest od spełnienia dwóch warunków:
- przedsiębiorca musi ponieść faktyczne wydatki oraz
- nie mogą one być przedsiębiorcy w żaden sposób zwrócone.
Ulga na prototyp to szczególne rozwiązanie dla przedsiębiorców wprowadzone od 1 stycznia 2022 roku, obejmuje wydatki poniesione po 31 grudnia 2021 roku.
