Kwartalne deklaracje VAT składane przez małych podatników
Mali podatnicy stosujący kasową metodę rozliczania VAT składają kwartalne deklaracje VAT-7K w terminie do 25go dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. W tym samym terminie podatnicy muszą również zapłacić podatek (jeżeli występuje nadwyżka VAT należnego nad podatkiem naliczonym). Kwartalna metoda rozliczeń może być również stosowana przez małych podatników, którzy nie wybrali metody kasowej po uprzednim pisemnym zawiadomieniu o tym naczelnika urzędu skarbowego.
Oprócz obowiązku przekazywania deklaracji VAT wszyscy czynni podatnicy VAT mają obecnie również obowiązek (bez wezwania organu podatkowego) przekazywania elektronicznie Szefowi KAS informacji o prowadzonej ewidencji VAT w formie JPK_VAT. Taką informację podatnicy przekazują za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, niezależnie od tego czy podatnik rozlicza VAT miesięcznie, czy kwartalnie.
Z kwartalnego rozliczenia VAT nie mogą korzystać podatnicy:
• rejestrowani przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub
• którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych czynności bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów kwoty 50.000 zł.
Mali podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej zobowiązani są do składania deklaracji VAT za okresy miesięczne przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja (mogą stosować kasową metodę rozliczania VAT). Obowiązek składania deklaracji VAT na dotychczasowych zasadach będzie obowiązywał tylko do końca marca 2020 r. Od 1 kwietnia 2020 r. niektórzy podatnicy (duży przedsiębiorca) zobowiązani będą do składania w formie elektronicznej nowego, przekształconego pliku JPK_VAT. Plik ten będzie zawierał deklarację VAT (VAT-7 i VAT-7K), oraz ewidencję (zakupu i sprzedaży). Od 1 lipca 2020 r. obowiązek składania pliku JPK_VAT będzie dotyczył wszystkich podatników VAT (bez względu na ich wielkość).
Utrata prawa do kasowej metody rozliczeń
Możliwość wyboru metody kasowej uzależniona jest od limitu obrotów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym. Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym nastąpiło przekroczenie limitu obrotów.
Mały podatnik, który wybrał kasową metodę rozliczeń może również z niej zrezygnować, jednak nie wcześniej niż po upływie 12 miesięcy, w czasie których rozliczał się tą metodą. Warunkiem rezygnacji ze stosowania metody kasowej jest pisemne zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca kwartału, w którym metoda ta była stosowana.
______________
Zobacz także inne aktualności z serii "Mali podatnicy VAT 2020":
Status małego podatnika, rozliczanie VAT
Menu
Menu
