Jeżeli wydanie rzeczy lub wykonanie usługi nastąpiło w ostatnim dniu roku obrotowego (lub okresu sprawozdawczego typu miesiąc), a fakturę wystawiono w następnym okresie (roku lub miesiącu), to sprzedaż taka stanowi dla potrzeb bilansowych i podatkowych przychód tego roku obrotowego, w którym nastąpiło wydanie rzeczy bądź wykonanie usługi.
Przykład
1. Jednostka produkcyjna, której rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, w grudniu sprzedała
i wydała kontrahentowi wyroby gotowe o wartości w rzeczywistym koszcie ich wytworzenia: 10 000 zł.
2. W styczniu 2019 r. jednostka wystawiła nabywcy fakturę sprzedaży wyrobów na kwotę:
• netto 15 000 zł
• VAT 3 450 zł
• brutto 18 450 zł
3. Wydanie wyrobów z magazynu oraz fakturę sprzedaży dotyczącą tych wyrobów jednostka ujęła
w księgach rachunkowych grudnia 2018 r.
Zapisy w księgach grudnia 2018 r.
1.
WZ - wydanie wyrobów gotowych z magazynu 10 000 zł
2. FS - faktura sprzedaży wyrobów:
a) wartość brutto faktury 18 450 zł
Wn 2xx „Rozrachunki z odbiorcami”
b) VAT należny 3 450 zł
Ma 2xx „Rozrachunki z US VAT należny”
c) wartość netto faktury 15 000 zł
Ma 7xx „Sprzedaż produktów”
Obowiązek podatkowy w VAT (w większości przypadków) powstaje z chwilą dokonania dostawy lub wykonania usługi. W przykładzie jest to grudzień, gdyż wydanie wyrobów nastąpiło już w miesiącu grudniu 2018 r. W związku z powyższym styczniowa data wystawienia faktury (styczeń 2019 r.) nie ma wpływu na termin powstania obowiązku podatkowego VAT.
Zobacz także inne aktualności z serii "Przychody ze sprzedaży":
1. Moment powstania przychodu ze sprzedaży
2. Przychody ze świadczenia usług ciągłych
3. Przychody zaliczane do rozliczeń międzyokresowych
Menu
Menu
