Dla usług ciągłych za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku (art. 12 ust. 3c-3d updop oraz odpowiednio art. 14 ust. 1e i 1h updof).
Jeżeli usługi ciągłe są rozliczane w okresach rozliczeniowych, to dla celów bilansowych przychód z tytułu świadczenia tych usług może być ustalany również w ostatnim dniu przyjętego okresu rozliczeniowego.
Należy mieć również na uwadze, że dla większości usług ciągłych obowiązek podatkowy VAT ustala się w sposób szczególny. Generalnie zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. a) i b) ustawy o VAT, w przypadku dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, a także świadczenia usług, w tym m.in. usług telekomunikacyjnych, najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.
Jeśli podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury, a w przypadku, gdy nie określono takiego terminu - z chwilą upływu terminu płatności (art. 19a ust. 7 ww. ustawy). Ponieważ w przypadku takich usług - fakturę wystawia się nie później niż z upływem terminu płatności, w odniesieniu do usług ciągłych obowiązek podatkowy w VAT powstanie generalnie w dacie wystawienia faktury lub z upływem terminu płatności (nie w dacie wykonania samej usługi).
W księgach rachunkowych miesiąca, w którym powstał przychód, fakturę wystawioną z tytułu świadczonej usługi ciągłej można ująć typowym zapisem:
a) wartość brutto faktury:
- Wn konto 2xx "Rozrachunki z odbiorcami",
b) kwota VAT należnego:
- Ma konto 2xx "Rozrachunki z US z tytułu podatku VAT należnego",
c) wartość netto faktury:
- Ma konto 7xx "Sprzedaż usług".
Zobacz także inne aktualności z serii "Przychody ze sprzedaży":
1. Moment powstania przychodu ze sprzedaży
Menu
Menu
