Do opodatkowania przychodów z „prywatnego najmu” służą dwie stawki ryczałtu ewidencjonowanego:
- w wysokości 8,5% oraz
- 12,5% od nadwyżki przychodu ponad kwotę 100.000 zł.
Opodatkowanie całości przychodów z prywatnego najmu przez jednego z małżonków jest uwarunkowane złożeniem fiskusowi przez małżonków pisemnego oświadczenia do 20-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostanie otrzymany przez nich pierwszy w roku podatkowym przychód z najmu albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód zostanie otrzymany w grudniu tego roku. Jeżeli małżonkowie złożą oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich, wówczas ma do nich zastosowanie łączny limit 200.000 zł. Dotyczy on jednak przychodu wyłącznie z najmu składników ich wspólnego majątku.
Gdy oprócz przychodów z najmu składnika majątku wspólnego małżonek osiąga również przychody z najmu prywatnego składnika jego majątku odrębnego, od przychodów z najmu składnika majątku odrębnego małżonek opłaca ryczałt w wysokości 8,5% przychodów do kwoty 100.000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100.000 zł. Dokonując wyliczenia kwoty przychodów mieszczących się w limicie 100.000 zł, małżonek ten uwzględnia przy tym przychody z najmu składnika majątku wspólnego, w odniesieniu do których małżonkowie złożyli oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich.
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, ustalając dla małżonków limity przychodów z najmu prywatnego (100.000 zł / 200.000 zł), nie narzuca małżonkom jednocześnie sposobu korzystania z tych limitów. Gdy osiągają oni przychody z najmu wspólnego składnika i składników stanowiących ich majątek odrębny, powinni przyjąć zasadę, że limit 100.000 zł, do wysokości którego ryczałt wynosi 8,5% przychodów, przysługuje odrębnie każdemu z nich, a w przypadku opodatkowania całości przychodu przez jednego z nich limit ten wynosi 200.000 zł. Wybór zasady opodatkowania całości przychodów z prywatnego najmu przez jednego z małżonków dotyczy również lat następnych. Jeżeli przychody podatnika z prywatnego najmu za 2023 r. nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartości 200.000 euro, (w przeliczeniu 921.820 zł), ma on możliwość w bieżącym roku opłacać ryczałt od najmu w systemie wpłat kwartalnych (informacja w rocznym PIT-28 składanym za 2024 r).
