Przez małego podatnika VAT należy rozumieć podatnika:
- u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro,
- prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.
Status małego podatnika w 2024 roku dla celów VAT ma podatnik:
- u którego wartość sprzedaży brutto w 2023 r. nie przekroczyła 9.218.000 zł,
- prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, będący agentem itd., u którego kwota prowizji brutto (lub innych postaci wynagrodzenia brutto) za wykonane usługi w 2023 r. nie przekroczy 207.000 zł.
Mali podatnicy mogą korzystać z uproszczeń w VAT, tj.:
- z metody kasowej metody rozliczania VAT,
- z kwartalnego rozliczania podatku VAT.
Należy pamiętać, że z kwartalnego rozliczenia w podatku VAT nie mogą skorzystać podatnicy:
- zarejestrowani przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja,
- którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50.000 zł,
- którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ww. ustawy (tj. rozliczanego poprzez deklarację VAT),
- w przypadku których w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi nie zapewniali możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego (w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych).
W przypadku podatników podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ustawy o PDOP (tzw. estońskim CIT), prawa do kwartalnego składania deklaracji VAT mają podatnicy,(po spełnieniu innych ww. warunków) jeżeli wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4.000.000 euro.
W 2024 r. prawo do kwartalnych deklaracji przysługuje podatnikom stosującym estoński CIT, jeżeli wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) w 2023 r. nie przekroczyła 18.436.000 zł
