Już od 1 listopada 2019 r. wejdą w życie przepisy dotyczące MPP w wersji obligatoryjnej, czyli obowiązkowej. Zostaną nim objęte faktury, w których kwota należności ogółem będzie przekraczać 15.000 zł lub równowartość tej kwoty, dokumentujące nabycie towarów/usług wymienionych w nowym załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Sprzedawca będzie wówczas obowiązany do przyjęcia płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury z obowiązkowym zastosowaniem MPP.
Natomiast MPP w wersji obligatoryjnej nie będzie miał zastosowania w przypadku:
• dokonania potrącenia, o którym mowa w art. 498 Kodeksu cywilnego (tj. uregulowania należności w drodze kompensaty) - w zakresie, w jakim kwoty należności będą potrącane,
• dokonywania płatności kwoty należności wynikającej z faktury dokumentującej transakcje realizowane w wykonaniu umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym.
Z uwagi na wprowadzenie obligatoryjnego MPP (zastępującego mechanizm odwrotnego obciążenia VAT w obrocie krajowym) dokonano również zmian w zasadach dokumentowania transakcji:
• wyrazy "odwrotne obciążenie" będą umieszczane wyłącznie na fakturach z kontrahentami zagranicznymi,
• uchylono art. 106e ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT, normujący sposób wystawienia faktury w obrocie krajowym, dokumentującej transakcje objęte odwrotnym obciążeniem VAT,
• w przypadku dokumentowania transakcji objętych obligatoryjnym MPP, na fakturach trzeba będzie umieszczać obowiązkowo wyrazy "mechanizm podzielonej płatności".
Po zmianach zapłata z zastosowaniem MPP będzie mogła dotyczyć również więcej niż jednej faktury. Będzie to dotyczyło MPP zarówno w wersji dobrowolnej jak i obligatoryjnej. Warunkiem możliwości zapłaty jednym komunikatem przelewu za kilka faktur jednocześnie, ma być jednak ich wystawienie przez jednego dostawcę/usługodawcę i to w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc.
W przypadku zapłaty w ramach MPP za kilka faktur komunikat przelewu:
• będzie obejmował wszystkie faktury wystawione dla podatnika przez jednego dostawcę lub usługodawcę w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc,
• będzie zawierał kwotę odpowiadającą sumie kwot podatku wykazanych w ww. fakturach,
• będzie zawierał okres, za który dokonywana jest płatność (zamiast numeru faktury).
Mechanizm podzielonej płatności będzie miał zastosowanie do płatności, o których mowa w art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, czyli również do płatności dokonywanych w całości lub części uiszczanej przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi. Będzie to dotyczyło zarówno wersji dobrowolnej jak i obligatoryjnej. W takim przypadku w komunikacie przelewu MPP, zamiast numeru faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność, będzie trzeba wpisywać wyraz "zaliczka".
Po zmianie przepisów przewidziano również możliwość przeznaczenia środków zgromadzonych na rachunku VAT nie tylko na zapłatę zobowiązania w VAT, ale również na zapłatę PIT, CIT, podatku akcyzowego, należności celnych oraz składek ZUS.
Nowelizacją ustawy o podatku VAT rozszerzono również przesłanki odmowy przekazania środków zgromadzonych na rachunku VAT. Po wejściu w życie nowych przepisów nie tylko zaległości lub uzasadniona obawa niewykonania zobowiązania, lub wystąpienia zaległości w VAT będą podstawą do odmowy przekazania tych środków.
Zmienione przepisy o VAT przewidują również dodatkowe sankcje w VAT zarówno dla sprzedawcy, jak i nabywcy, którzy nie wywiążą się z obowiązków dotyczących obligatoryjnego MPP.
Jeżeli sprzedawca wystawi fakturę bez umieszczenia na niej wyrazów "mechanizm podzielonej płatności", wówczas naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustali dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, wykazanej na tej fakturze.
Jeżeli nabywca, pomimo ustawowego obowiązku, nie dokona płatności z zastosowaniem MPP, wówczas naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustali dodatkowe zobowiązanie podatkowe, w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku, przypadającej na nabyte towary/usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, wykazane na fakturze, której będzie dotyczyć płatność.
Ww. sankcje w VAT nie będą ustalane dla podatnika będącego:
• sprzedawcą/nabywcą - w przypadku osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe,
• sprzedawcą - jeżeli nabywca ureguluje w mechanizmie podzielonej płatności wykazaną na fakturze kwotę odpowiadającą kwocie podatku przypadającą na dostawę towarów lub świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT,
• nabywcą - jeżeli dostawca lub usługodawca rozliczy całą kwotę podatku wynikającą z faktury, która zostanie zapłacona z pominięciem MPP.
Od dnia 1 stycznia 2020 r. w sytuacji, gdy pomimo zawarcia na fakturze wyrazów "mechanizm podzielonej płatności", płatność zostanie dokonana z pominięciem tego mechanizmu, podatnik nie będzie mógł również zaliczyć danego wydatku do kosztów podatkowych.
_____________
Polecamy także:
Przegląd zmian w VAT obowiązujących od 1 września 2019
Menu
Menu
