Doradcy podatkowi, radcowie prawni, księgowi, biegli rewidenci, a także w niektórych przypadkach „zwykli podatnicy” zostali objęci w 2019 r. nowym obowiązkiem sprawozdawczym, przekazywania Szefowi KAS informacji o tzw. schematach podatkowych – jako struktury MDR.
Według Ministerstwa Finansów, celem wprowadzenia przepisów zobowiązujących do przekazywania informacji o schematach podatkowych, jest przede wszystkim pozyskanie informacji o optymalizacjach podatkowych, oraz poznanie autorów uzgodnień i podmiotów z nich korzystających.
Ministerstwo finansów informuje również, że jeżeli raportowane uzgodnienie nie stanowi formy agresywnego planowania podatkowego, to nowy obowiązek należy traktować tylko w kategoriach obowiązku sprawozdawczego. Co do zasady obowiązek ten nie dotyczy takich działań jak: przygotowanie dla klienta deklaracji podatkowych, wydanie opinii na temat podatkowych konsekwencji dokonanych transakcji w świetle interpretacji podatkowych i orzeczeń sądowych, ocena poprawności podjętych w przeszłości działań pod kątem obowiązującego wówczas prawa podatkowego czy sporządzenie dokumentacji cen transferowych. Każdy przypadek należy jednak oceniać całkowicie indywidualnie.
Wymóg przekazania informacji o schematach podatkowych dotyczy trzech kategorii podmiotów:
• promotorów,
• korzystających,
• wspomagających.
Obowiązkiem sprawozdawczym objęte są schematy transgraniczne i inne, czyli krajowe. Każdy z nich może być jednocześnie standaryzowanym. Z kolei schemat standaryzowany to taki, który można udostępnić lub wdrożyć u więcej niż jednego podmiotu bez konieczności zmiany istotnych założeń. Krajowy schemat podatkowy podlega zgłoszeniu, jeżeli korzystający z niego spełnia tzw. kryterium kwalifikowanego korzystającego. Kryterium to zgodnie z przepisami uznaje się za spełnione, gdy przychody lub koszty korzystającego albo wartość jego aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie ksiąg rachunkowych, przekroczyły w poprzedzającym lub bieżącym roku obrotowym równowartość 10 mln euro lub udostępniane albo wdrażane uzgodnienie dotyczy rzeczy lub praw o wartości rynkowej przekraczającej równowartość 2,5 mln euro bądź korzystający jest podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof czy art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o pdop.
Informacje o schematach podatkowych należy przekazać wyłącznie drogą elektroniczną Szefowi KAS, przy czym służące do tego oprogramowanie jest udostępnione na stronie Ministerstwa Finansów. Informacje mają być przekazywane zgodnie ze strukturami przygotowanymi przez resort finansów tj. MDR-1, MDR-2, MDR-3, MDR-4.
Dorota Andrychowska
Menu
Menu
