RACHUNKOWOŚĆ I SPRAWOZDAWCZOŚĆ BUDŻETOWA DLA AUDYTORÓW I KONTROLERÓW

1. Dualizm przepisów prawa obowiązujący w jednostkach sektora finansów publicznych (ustawa o finansach publicznych a ustawa o rachunkowości)

2. Wskazanie na istotne ryzyka, przed którymi zabezpieczają zapisy regulacji wewnętrznych i ich stosowanie (lub nie) w praktyce  działalności jednostek

3. Weryfikacja danych ujętych w księgach rachunkowych i stanów na koniec roku w kontekście  rzetelnego odzwierciedlenia treści ekonomicznej występujących zdarzeń w jednostce

4. Błędy występujące w  inwentaryzacji majątku trwałego i obrotowego, zobowiązań i funduszy na tle ostatecznego zamknięcia ksiąg rachunkowych i sporządzenia sprawozdań

5. Dostosowanie polityki rachunkowości do potrzeb sporządzenia sprawozdań budżetowych, z wykonania operacji finansowych i sprawozdań finansowych. Omówienie (na przykładach) możliwych do zastosowania w ewidencji księgowej  uproszczeń oraz konieczność ich opisania w polityce rachunkowości i w „Informacji dodatkowej”

6. Zasady zaciągania zobowiązań krótko i długoterminowych w odniesie do rocznego planu finansowego wydatków, w tym możliwość naruszenia dyscypliny finansów publicznych. Podział należności na krótko i długoterminowych w ewidencji księgowej z zastosowaniem kont 221, 226 i 840 oraz wykazywanie ich stanów w sprawozdaniu budżetowym Rb-27S, w sprawozdaniu z operacji finansowych Rb-N i w bilansie jednostki

7. Występowanie w księgach rachunkowych należności spornych, zaległości, należności przedawnionych w kontekście rzetelności ksiąg rachunkowych. Dokumentowanie czynności windykacyjnych wobec dłużników stanowiące ochronę przed naruszeniem dyscypliny finansów publicznych

8. Naliczanie i księgowanie odsetek od nieterminowych płatności oraz rekompensat z tytułu kosztów dochodzenia należności (40/70/100 Euro)

9. Zasady tworzenia i ewidencjonowania odpisów aktualizujących na należności wątpliwe. Odmienne zasady wykazywania odpisów aktualizujących w bilansie, w sprawozdaniachRb-27S i w sprawozdaniu Rb-N. Ewidencja księgowa odpisów aktualizujących wykorzystanych i rozwiązanych oraz konieczność ich wykazania  w „Informacji dodatkowej” 

10. Szczególne zdarzenia podlegające ewidencji na koniec roku, skutkujące rzetelnością ksiąg rachunkowych i wiarygodnością sporządzanych sprawozdań, między innymi podlegające na tworzeniu rozliczeń międzyokresowych czynnych na koszty poniesione w roku budżetowym a dotyczące roku następnego,  rezerw na prawdopodobne zobowiązania oraz zaliczaniu zdarzeń do przychodów przyszłych okresów. Ewidencja księgowa należności i zobowiązań na przełomie roku: koszty i przychody w ujęciu memoriałowym, a kasowe  wykonanie budżetu

11. Omówienie sprawozdań budżetowych Rb-27(S) oraz  Rb-28(S)  wraz z omówieniem treści ekonomicznej poszczególnych pozycji sprawozdań. Wskazanie na najczęściej popełniane błędy w wykazywaniu danych w tych sprawozdaniach, w tym przypadki świadczące o naruszeniu dyscypliny finansów publicznych

12. Wykazywanie dochodów  związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych w księgach rachunkowych, stosowanie właściwej klasyfikacji budżetowej

13. Dostosowanie zasad ewidencji księgowej  samorządowych zakładów budżetowych do zasad obowiązujących w sporządzanej sprawozdawczości budżetowej Rb-30S i rozliczeń z budżetem j.s.t. oraz dla potrzeb rozliczeń budżetem państwa z tytułu CIT, w tym ze względu na źródła na źródła finansowania środków trwałych i koszty amortyzacji

14. Zasady księgowania na kontach pozabilansowych planu wydatków, zaangażowania, niewygasających wydatków, wzajemnych rozliczeń w jednostkach dokonujących wyłączeń

15. Sprawozdawczość z wykonania operacji finansowych (Rb-N, Rb-Z, Rb-ZN, Rb-UZ): wykazywanie danych z ewidencji księgowej i innych źródeł w poszczególnych wierszach i kolumnach sporządzanych sprawozdań. Wskazanie na wzajemne powiązania ze sprawozdawczością budżetową: Rb-27S oraz Rb-28S

16. Szczególne znaczenie treści ekonomicznej wynikającej z poprawnego definiowania na koniec roku pojęcia „depozyty” w sprawozdaniu Rb-N w jednostkach samorządu terytorialnego

17. Sprawozdawczość finansowa: powiązanie danych wykazanych w poszczególnych wierszach sprawozdań z ewidencją księgową. Analiza poprawności danych zgodnie z treścią ekonomiczną w powiązaniu między danymi ujętymi w bilansie, rachunku zysków i strat oraz zmianach w funduszu. Zasady wykazywania danych w „Informacji dodatkowej”

18. Omówienie wzajemnych powiązań między różnymi rodzajami sporządzanej sprawozdawczości budżetowej, finansowej i z operacji finansowych (lub braku tych powiązań pomimo wykazywania danych podobnej treści ekonomicznej)

19. Poprawiane stwierdzonych błędów w ewidencji księgowej i sprawozdawczości oraz możliwość dokonywania ich korekt w księgach rachunkowych przed zatwierdzeniem sprawozdań i po ich zatwierdzeniu

20. Konieczne elementy do ujęcia w informacji opisowej w zakresie oceny wykonania planu finansowego  jednostki budżetowej i budżetu j.s.t.

21. Pytania i odpowiedzi