Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności (MPP) polega na tym, że:
• zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek VAT, natomiast
• zapłata całości albo części kwoty odpowiadającej wartości sprzedaży netto wynikającej z otrzymanej faktury dokonywana jest na rachunek bankowy albo rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony rachunek VAT, albo będzie rozliczana w inny sposób.
Zapłata należności w systemie mechanizmu podzielonej płatności (MPP)
Zapłaty z zastosowaniem tego mechanizmu należy dokonywać w złotych polskich przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank lub SKOK, przeznaczonego do dokonywania płatności w mechanizmie podzielonej płatności, w którym podatnik wskazuje:
• kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku wynikającej z faktury, która ma zostać zapłacona w mechanizmie podzielonej płatności,
• kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży brutto,
• numer faktury, której dotyczy płatność,
• numer, za pomocą którego dostawca towaru lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.
Podatnik, który chce zapłacić należność w systemie podzielonej płatności wypełnić powinien komunikat przelewu, na którym wskaże dwie kwoty:
• kwotę wartości sprzedaży brutto oraz
• kwotę podatku.
Bank/SKOK na podstawie takiego komunikatu przekaże na właściwe konta:
• kwotę odpowiadającą kwocie podatku - na rachunek VAT,
• pozostałą kwotę - na rachunek rozliczeniowy w banku albo na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej.
Aby zrealizować zlecony przez nabywcę przelew (przy zastosowaniu split payment), bank/SKOK obciąży kwotą podatku rachunek VAT nabywcy i uzna tą kwotą jego rachunek rozliczeniowy. Jeżeli natomiast podatnik nie będzie posiadać środków na rachunku VAT, bank obciąży wyłącznie jego rachunek rozliczeniowy i wówczas cały przelew zostanie dokonany z rachunku rozliczeniowego podatnika.
Natomiast w sytuacji, gdy podatnik dokonujący zapłaty przy użyciu mechanizmu split payment ma środki na rachunku VAT, ale będą one niewystarczające do zapłaty wskazanej w komunikacie przelewu wartości, w celu realizacji przelewu bank obciąży rachunek VAT do wysokości salda na tym rachunku, natomiast pozostałą kwotę przekaże z rachunku rozliczeniowego podatnika.
Dokonując płatności w systemie split payment, należy pamiętać, że bank/SKOK:
• nie zrealizuje przelewu na rzecz kontrahenta, który nie posiada rachunku VAT (w tej sytuacji kwoty wskazane w komunikacie przelewu "wrócą" na rachunek podatnika, który zlecił przelew);
• nie weryfikuje prawidłowości wskazanych w komunikacie przelewu kwot;
• w przypadku pomyłki przelew zostanie zrealizowany według danych z komunikatu przelewu.
Natomiast w przypadku pomyłkowej wpłaty przez nabywcę zbyt wysokiej kwoty na rachunek VAT kontrahenta, kontrahent nie zwróci nabywcy tej nadwyżki z rachunku VAT. Może jedynie ją przelać ze swojego rachunku rozliczeniowego.
Jakie należności można regulować z rachunku VAT
Środki zgromadzone na rachunku VAT podatnika stanowią jego własność. Mimo to dysponowanie nimi odbywać się może wyłącznie zgodnie z obowiązującymi przepisami. Z rachunku VAT można nie tylko zapłacić zobowiązanie w podatku VAT, ale również dodatkowo wpłacić na rachunek urzędu skarbowego:
• podatek dochodowy od osób prawnych oraz zaliczki na ten podatek, a także odsetki za zwłokę oraz odsetki od zaliczek na ten podatek,
• podatek dochodowy od osób fizycznych oraz zaliczki na ten podatek, a także odsetki za zwłokę oraz odsetki od zaliczek na ten podatek,
• podatek akcyzowy, przedpłaty podatku akcyzowego, wpłaty dzienne, a także odsetki za zwłokę w podatku akcyzowym oraz odsetki od przedpłat,
• należności celne oraz odsetki za zwłokę od tych należności,
• należności z tytułu składek zdrowotnych i składek na ubezpieczenie społeczne.
W sytuacji wystąpienia kumulacji środków zgromadzonych na rachunku VAT podatnik ma prawo do wystąpienia z pisemnym wnioskiem o dokonanie przelewu środków zgromadzonych na rachunku VAT na jego rachunek bankowy prowadzony dla celów działalności gospodarczej.
Menu
Menu
