Kim jest mały podatnik w podatku VAT - jak wygląda ten przywilej podatkowy w 2025?
W 2025 r. małym podatnikiem dla celów VAT będzie podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w zł. kwoty 8.569,000, czyli nie przekroczą 2 mln euro (bez należnego VAT). Dlaczego mówimy o równowartości 2 000 000 euro? Jest to kwota, która znacznie ułatwia naliczenie limitu. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przelicza je zgodnie z kursem, jaki ustala Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października 2024, czyli - uściślając - na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego do wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.
Jakie korzyści wiążą się z posiadaniem statusu małego podatnika? Mały podatnik może wybrać metodę kasową rozliczania VAT i składać kwartalne, zamiast miesięcznych, deklaracje podatkowe. Co jeszcze warto wiedzieć na ten temat w kontekście ustawy o PIT i innych przepisach podatkowych?
Status małego podatnika w podatku PIT i CIT
W 2025r. status małego podatnika będzie posiadał podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro (na gruncie PIT - w przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy). W związku z tym limit przychodów ze sprzedaży (wraz z kwotą podatku VAT) za 2024 r. uprawniający do uzyskania w 2025 r. statusu małego podatnika wynosi 8.747.000 zł.
Limit jednorazowej amortyzacji dla podatników
Mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej (w roku jej rozpoczęcia) mają prawo do jednorazowej amortyzacji środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych). Jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dokonuje się w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 2024 kwoty 100.000 zł. Co ważne, ustawodawca nie podaje tu kwoty w euro.
Korzyści małego podatnika VAT - metoda kasowa i wiele innych
W ustawie o VAT zostały jasno zdefiniowane korzyści, jakie niesie ze sobą limit uprawniający do korzystania z przywilejów wynikających z małego podatnika.
1. Możliwość korzystania z metody kasowej w VAT
Będąc tzw. małym podatnikiem, można rozliczać podatek VAT metodą kasową. Oznacza to, że podatnik, u którego doszło do powstania obowiązku podatkowego, może:
- odprowadzać podatek VAT wówczas, gdy otrzyma on zapłatę od swego kontrahenta,
- zrezygnować z opłacania VAT-u od faktur aż do momentu uregulowania ich przez odbiorców.
Warto dodać, że korzystniejsze rozliczenie VAT to dla małych i początkujących firm, to znaczna oszczędność, która ma wpływ na płynność finansową.
2. Wyższy limit amortyzacji jednorazowej
Jeśli jesteś małym podatnikiem w 2025 roku, możesz skorzystać z jednorazowej amortyzacji
Mały podatnik w 2025 roku może skorzystać z jednorazowej amortyzacji środków trwałych w ramach limitu wynoszącego 100 000 złotych. Ta preferencja dotyczy m.in. zakupu maszyn, urządzeń czy innych środków trwałych, które mogą być natychmiast zaliczone w koszty uzyskania przychodów.
3. Kwartalne rozliczenie podatku VAT
Jako mały podatnik masz prawo do rozliczania podatku VAT kwartalnie zamiast miesięcznie. Dzięki temu przedsiębiorca może odroczyć termin zapłaty VAT-u, co poprawia płynność finansową firmy. Prawo do odliczenia VAT w połączeniu z możliwością rozliczania VAT metodą kasową, to istotne korzyści z punktu widzenia przedsiębiorcy. Zyskują na tym zwłaszcza podmioty, które w niektóre kwartały zarabiają mniej np. branża hotelarska lub świadczą usługi o podobnym charakterze i sezonowości uzyskania przychodów.
4. Możliwość stosowania preferencyjnych zaliczek na PIT i CIT
Mały podatnik może uiszczać zaliczki na podatek dochodowy w uproszczonej formie – kwartalnie lub w formie zaliczek uproszczonych, co zmniejsza liczbę obowiązków administracyjnych.
Przywileje w PIT, CIT i VAT - podsumowanie
Jak widać, małym podatnikiem jest podatnik, który - zgodnie z zapisami m.in. ustawy o CIT - uzyskuje przychody o określonej wartości i oczywiście wypełnia założenia obowiązku podatkowego na gruncie VAT. Będąc z kolei małym podatnikiem CIT i PIT, można zyskać szereg korzyści. Trzeba jednak pamiętać, że limit określający małego podatnika rokrocznie się zmienia, a to oznacza, że osoby będące czynnymi podatnikami VAT, powinny stale aktualizować wiedzę na ten temat.
