1. Płatności dokonane z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności
W nowym roku podatnicy nie będą mogli zaliczać do kosztów uzyskania przychodów - kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy - Prawo przedsiębiorców, pomimo zawarcia na fakturze wyrazów "mechanizm podzielonej płatności" (art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o podatku od towarów i usług), zostanie dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności określonego w art. 108a ust. 1a tej ustawy (przepisy art. 22p ust. 1 pkt 3 updof i art. 15d ust. 1 pkt 3 updop).
W miesiącu, w którym płatność została dokonania z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności podatnicy PIT prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą oraz podatnicy CIT w tej części:
• zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo
• w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów - zwiększają przychody.
Zmiany będą mieć zastosowanie do zapłaty należności w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2019 r. (nie mają zastosowania do płatności dotyczących kosztów zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów przed dniem 1 stycznia 2020 r.) Negatywne konsekwencje w PIT i CIT, wynikające z pominięcia mechanizmu podzielonej płatności (pomimo zawarcia na fakturze wyrazów "mechanizm podzielonej płatności"), powstaną tylko w odniesieniu do transakcji przekraczającej wartość 15.000 zł.
2. Zapłata na rachunek spoza białej listy podatników VAT
Tworzenie tzw. białej listy (czyli wykazu) podatników VAT reguluje przepis art. 96b ustawy o VAT. Zapłata należności na inny rachunek niż zawarty na białej liście, dokonana w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2019 r. uniemożliwi podatnikowi zaliczenia jej do kosztów podatkowych.
Zgodnie z przepisami dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy:
• stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
• jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15.000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.
Dlatego negatywne konsekwencje w PIT i CIT, wynikające z dokonania przelewu na rachunek inny niż zawarty na białej liście, powstaną w odniesieniu do transakcji przekraczającej wartość 15.000 zł.
W miesiącu, w którym płatność została dokonania z naruszeniem ww. przepisów pominięciem podatnicy PIT prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą oraz podatnicy CIT w tej części:
• zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo
• w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów - zwiększają przychody.
Podatnik może uniknąć konieczności wyłączania z kosztów uzyskania przychodów takiej zapłaty, gdy:
• dokonał zapłaty należności przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów (białej liście), ale
• złożył zawiadomienie (art. 117ba § 3 Ordynacji podatkowej) do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury w terminie trzech dni od dnia zlecenia przelewu.
______________
Zobacz także inne aktualności z serii "Ważne zmiany w podatkach dochodowych PIT i CIT od 1 stycznia 2020 r":
Skala podatkowa, obliczanie zaliczek, zwolnienie z PIT
Menu
Menu
