Pomimo obowiązywania już jakiś czas nowych przepisów a co za tym idzie nowych obowiązków i sankcji, podatnicy nadal mają duże trudności w zrozumieniu mechanizmu podzielonej płatności.
Podatnicy, którzy dokonują dostawy oraz nabyć towarów/usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT zobowiązani są posiadać rachunek rozliczeniowy lub imienny rachunek w SKOK otwarty w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, prowadzony w walucie polskiej (przepis art. 108e ustawy o VAT).
Dokonując zapłaty należności w systemie podzielonej płatności podatnik wypełnia komunikat przelewu udostępniony przez bank lub SKOK i wykazuje w nim:
• kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty VAT wynikającej z faktury, która ma zostać zapłacona w mechanizmie podzielonej płatności,
• kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży brutto,
• numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność,
• numer, za pomocą którego dostawca towaru lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.
Potem bank (lub SKOK) przekazuje na właściwe konta:
• kwotę odpowiadającą kwocie podatku - na rachunek VAT sprzedawcy,
• pozostałą kwotę - na jego rachunek rozliczeniowy w banku albo na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej.
Na fakturze objętej obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności podatnik zobowiązany jest umieścić wyrazy "mechanizm podzielonej płatności". Obowiązek zamieszczania takiej informacji dotyczy wyłącznie faktur, w których wartość brutto przekracza 15.000 zł (lub jej równowartość), dokumentujących sprzedaż towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy.
Należy również pamiętać, że nie mają obowiązku zamieszczania na swoich fakturach dodatkowego zapisu - "mechanizm podzielonej płatności", podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego lub zwolnienia przedmiotowego w podatku VAT.
Jeżeli podatnik wystawił fakturę bez specjalnego oznaczenia "mechanizm podzielonej płatności", naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ma prawo ustalić dodatkowe zobowiązanie podatkowe - w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku, przypadającej na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT wykazanej na tej fakturze. Jeżeli dana faktura (bez odpowiedniego oznaczenia) o wartości brutto przekraczającej kwotę 15.000 zł zawierać będzie jedną pozycję dokumentującą nabycie towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT – sankcja będzie naliczana wyłącznie od wartości kwoty podatku należnego od tej konkretnej pozycji.
Sprzedawca, który nie oznaczy odpowiednio swojej faktury VAT - wyrazami "mechanizmem podzielonej płatności”, powinien o tym fakcie niezwłocznie poinformować nabywcę. Może on on uniknąć 30% sankcji, jednak tylko pod warunkiem, że nabywca ureguluje w „mechanizmie podzielonej płatności" co najmniej kwotę odpowiadającą kwocie podatku przypadającą na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
Sankcje grożą również nabywcy towaru lub usługi, który pomimo obowiązku nie dokona płatności w systemie podzielonej płatności. W tym przypadku naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustali dodatkowe zobowiązanie podatkowe, w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku wykazanego na fakturze, której będzie dotyczyć płatność. . Sankcji w wysokości 30% nie stosuje się wobec podatnika, który mimo obowiązku, nie dokona płatności w systemie podzielonej płatności, jeżeli dostawca lub usługodawca rozliczy całą kwotę podatku wynikającą z faktury.
Podatnik, który wbrew obowiązkowi, dokona płatności kwoty należności wynikającej z faktury z pominięciem „mechanizmu podzielonej płatności” podlega również karze grzywny do 720 stawek dziennych lub karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Należy również pamiętać, ze organ podatkowy w stosunku do nabywcy towaru lub usługi nie ma prawa ustalić dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku w stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo przestępstwo skarbowe.
Menu
Menu
