Procedura MDR ma głównie na celu:
1. Prawidłowe wypełnianie obowiązków związanych z raportowaniem schematów podatkowych
2. Zabezpieczenie przedsiębiorstwa przed sankcjami pieniężnych za jej niewdrożenie
Wszystkie podmioty, w których mogą wystąpić schematy podatkowe, powinny posiadać procedurę MDR, natomiast u podmiotów pełniących funkcję tzw. kwalifikowanego Promotora przyjęcie procedury MDR jest obowiązkowe. Zobowiązanym do wdrożenia procedury może być również podmiot należący do grupy kapitałowej, który w ramach zadań wykonywanych dla innych podmiotów w grupie może wystąpić w roli promotora (podmiot przekazuje wyniki prac doradców innym pomiotom). Bardzo istotnym elementem procedury MDR jest wskazanie obszarów zwiększonego ryzyka wystąpienia schematów podatkowych.
Zakres wymaganej procedury MDR wskazano w przepisach art. 86l § 2 Ordynacji podatkowej – taka procedura powinna zawierać w szczególności:
• określenie czynności, środków lub działań podejmowanych w celu stosowania przepisów MDR oraz wypełniania obowiązków przekazywania informacji o schematach podatkowych
Głównym elementem procedury podatkowej MDR w jednostce, powinno być powołanie - pełnomocnika do spraw stosowania przepisów MDR, którego zadaniem jest przede wszystkim:
- nadzór nad stosowaniem przepisów MDR w przedsiębiorstwie,
- rozstrzyganie wątpliwości w zakresie uznania danych uzgodnień za schemat podatkowy,
- raportowanie do Szefa KAS schematów podatkowych MDR,
- prowadzenie ewidencji zaraportowanych schematów podatkowych i nadanych im numerów NSP,
- przyjmowanie zgłoszeń dotyczących naruszenia przez przedsiębiorstwo przepisów MDR,
- zarządzanie okresowych audytów stosowania przepisów MDR oraz niniejszej procedury.
Taki pełnomocnik (MDR) powinien być osobą odpowiedzialną za decyzje w kwestiach podatkowych. Pełnomocnik może również stworzyć odrębną komórkę organizacyjną, w skład której powinny wchodzić osoby zaangażowane w rozliczenia podatkowe (np. kierownictwo działu księgowego oraz działu prawnego). Do komunikacji pomiędzy pracownikami a taką komórką może również służyć odrębny adres e-mail, służący do wszelkiego rodzaju zgłoszeń w zakresie MDR (rozstrzygania wątpliwości, zadawania pytań).
• identyfikacja i weryfikacja schematów podatkowych
Procedura MDR powinna określać schematy postępowania w zależności od tego czy przedsiębiorstwo będzie działać w charakterze:
1. Promotora,
2. Wspomagającego,
3. Korzystającego.
W stosunku do każdego podmiotu należy dokonać sposobu identyfikacji schematu podatkowego, oraz zrobić to w relacjach z podmiotami trzecimi a także w strukturach wewnętrznych przedsiębiorstwa.
W przypadku, gdy firma należy do tzw. grupy kapitałowej, należy w szczególności zweryfikować, czy prace wykonywane w ramach jednego podmiotu z grupy, nie są przekazywane i wdrażane do innych podmiotów (w tej grupie). Jeśli takie sytuacje występują, może występować również ryzyko powstania schematu podatkowego. Jeśli podmioty z grupy spełniałyby kryterium kwotowe, każdy z tych podmiotów byłby wtedy zobowiązany do posiadania i wdrożenia procedury MDR. Po pojawieniu się jakichkolwiek wątpliwości należy przed przystąpieniem do takich prac ocenić, czy w momencie przekazania wyników prac dojdzie do udostępnienia schematu podatkowego (wątpliwości należy zgłosić do pełnomocnika MDR).
• zasady wykonywania obowiązków firmy obejmujących przekazywanie Szefowi (KAS), czyli Krajowej Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych
Istotnym elementem tej części procedury jest wskazanie obszarów zwiększonego ryzyka MDR jak:
1. Dział Księgowy – operacje wpływające na podatek odroczony, dokonywanie kwalifikacji dochodów/przychodów do danego źródła dochodów/przychodów, dokonywanie zmiany zasad opodatkowania itp.
2. Dział Prawny – wsparcie prawne nabycia spółki przynoszącej straty podatkowe, opiniowanie prawne umów z doradcami podatkowymi itp.
3. Dział HR – zmiana formy zatrudnienia typu przejście z umowy o pracę na samozatrudnienie itp.
4. Działy zakupów, sprzedaży czy inwestycji – dokonywanie odpisów amortyzacyjnych w odniesieniu do tego samego środka trwałego w dwóch różnych państwach, występowanie jednolitej dokumentacji w zakresie umów o usługi finansowe, czy usługi bankowe, wzorcowe regulaminy itp.
• określenie zasad upowszechniania i pogłębiania wśród pracowników jednostki wiedzy z zakresu schematów podatkowych
W procedurach MDR należy zawrzeć odpowiednie zapisy nakładające na pracowników zarówno obowiązek zapoznania się, jak i przestrzegania procedury MDR. Pracownicy powinni potwierdzić zapoznanie się z taką procedurą poprzez złożenie stosownego pisemnego oświadczenia. Należy również podkreślić, że takiemu obowiązkowi powinien niezwłocznie podlegać również każdy przyjęty do pracy pracownik.
Zakres w jakim konkretni pracownicy firmy mają obowiązek zapoznania się z taką procedurą, oraz zakres merytoryczny szkolenia z zakresu obowiązków wynikających z przepisów MDR oraz niniejszej procedury - powinien określić pełnomocnik MDR (uwzględniając stanowisko pracy i zakres obowiązków pracownika).
• określenie zasad zgłaszania przez pracowników rzeczywistych lub potencjalnych naruszeń przepisów dotyczących schematów podatkowych
W jednostce należy wdrożyć powszechny obowiązek przekazania do komórki MDR każdego zdarzenia, które może być uznane za schemat podatkowy.
Zdarzenie powinno podlegać zgłoszeniu jedynie do uprawnionego pracownika (pełnomocnika MDR) u którego podlega weryfikacji pod tym względem.
• określenie zasad przechowywania dokumentów i informacji
Firma ma obowiązek archiwizowania oraz przechowywania przed wymagany okres dokumentacji procedury MDR. Natomiast dane osobowe, które będą zawarte w zgłoszeniach powinny zostać usunięte po upływie okresu, w którym ich przetwarzanie jest niezbędne do realizacji obowiązków wynikających z regulacji wewnętrznych przedsiębiorstwa i stosownych ustaw.
• określenie zasad kontroli wewnętrznej lub audytu przestrzegania przepisów o schematach podatkowych oraz zasad postępowania określonych w wewnętrznej procedurze.
Procedura MDR powinna podlegać kontroli wewnętrznej lub audytowi zewnętrznemu, w celu identyfikacji potencjalnych nieprawidłowości w jej stosowaniu. Należy również wprowadzić do takiej procedury terminu, w jakim weryfikacji podlegać będą losowo wybrane prace i obszary przedsiębiorstwa.
Procedura MDR podlega akceptacji przez członków kadry kierowniczej wyższego szczebla danego zobowiązanego podmiotu. Przede wszystkim chodzi tutaj o członków zarządu lub dyrektorów, którzy posiadają wiedzę z zakresu prawa podatkowego oraz podejmujących decyzje mające wpływ na ryzyko jego nieprzestrzegania przez kontrahentów będących Korzystającymi.
Z kolei w przypadku dużych jednostek, które zajmują się doradztwem podatkowym - procedura MDR powinna być zaakceptowana głównie przez partnerów i dyrektorów, udzielających porad klientom.
______________
Zobacz także inne aktualności z serii "Schematy podatkowe MDR":
1. Podstawowe definicje cz. 1
2. Podstawowe definicje cz. 2
3. Co to jest schemat podatkowy
4. Obowiązek przekazywania informacji przez Promotora
5. Obowiązek przekazywania informacji przez Korzystającego
6. Obowiązek przekazywania informacji przez Wspomagającego
7. Raport MDR-1, MDR-2, MDR-3
8. Kryterium głównej korzyści
9. Ogólne cechy rozpoznawcze
10. Szczególne cechy rozpoznawcze
11. Inne szczególne cechy rozpoznawcze
12. Obowiązkowa procedura MDR u Promotora
13. Przygotowanie procedury MDR (bieżący artykuł)
Menu
Menu
