Zgodnie z przepisami w przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie:
1) podatnik lub upoważniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia, wystawia ponownie fakturę:
• na wniosek nabywcy - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu podatnika,
• zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy;
2) nabywca, o którym mowa w art. 106d ust. 1 lub art. 106k ust. 1, wystawia ponownie fakturę:
• na wniosek podatnika - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy,
• zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu podatnika;
3) podmiot, o którym mowa w art. 106c (organ egzekucyjny lub komornik sądowy), wystawia ponownie fakturę:
• na wniosek nabywcy lub dłużnika - zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu tego podmiotu,
• zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy lub dłużnika.
Ponadto faktura wystawiona ponownie powinna zawierać wyraz "Duplikat" i datę jej wystawienia.
W indywidualnej interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 listopada 2018 r., czytamy:
"(...) duplikat jest ponownie wystawioną fakturą, zawierającą dane zawarte w fakturze, która uległa zniszczeniu albo zaginęła, opatrzoną wyrazem »duplikat«. Duplikat faktury i faktury korygującej wystawia sprzedawca na wniosek nabywcy w przypadku, gdy faktura pierwotna ulegnie zniszczeniu bądź zaginie. Duplikat faktury i faktury korygującej ma moc prawną równą fakturze pierwotnej (duplikat faktury stanowi powtórzenie danych zawartych w fakturze pierwotnej), dokumentuje w ten sam sposób to samo zdarzenie gospodarcze, co faktura »pierwotna« i stanowi na równi z nią podstawę do odliczenia podatku naliczonego. (...)."
Zasady wystawiania duplikatów faktur dotyczą zarówno faktur wystawianych w formie papierowej, jak i w formie elektronicznej, nie ma również przeszkód, aby do faktur papierowych były wystawiane duplikaty faktur w formie elektronicznej.
W ustawie o VAT brak jest przepisów szczególnych dotyczących odliczania podatku VAT z duplikatów faktur, czyli mają tu zastosowanie zasady ogólne, zawarte w art. 86 ustawy o VAT. Należy mieć na uwadze, że podstawowym warunkiem określającym prawo podatnika do odliczenia jest wystąpienie związku nabywanych towarów lub usług z wykonywaniem czynności opodatkowanych.
Natomiast aby określić termin odliczenia podatku VAT z duplikatu faktury zakupu istotny jest przede wszystkim moment, w którym faktura pierwotna uległa zniszczeniu lub zaginęła.
1) W sytuacji, gdy przedsiębiorca otrzyma fakturę i na jej podstawie dokona odliczenia podatku (w okresie jej otrzymania lub w jednym z dwóch następnych okresów rozliczeniowych), a następnie faktura ta ulegnie zniszczeniu lub zagubieniu, duplikat faktury nie jest uznawany za dokument uprawniający do odliczenia podatku, lecz stanowi wyłącznie potwierdzenie uprawnienia, z którego już wcześniej skorzystano w związku z ujęciem w rejestrze zakupu faktury pierwotnej.
2) W sytuacji, w której przedsiębiorca otrzymał fakturę, co zostało odnotowane np. w książce korespondencji lub dzienniku pism przychodzących, po czym faktura zaginęła i nie została zaewidencjonowana w rejestrze zakupu dla potrzeb VAT, podatnik w związku otrzymaniem faktury oraz odnotowaniem jej wpływu jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę pierwotną lub w jednym z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
3) W sytuacji, gdy oryginał faktury uległ zagubieniu lub zniszczeniu przed dostarczeniem go do podatnika i podatnik nie dokonał odliczenia wykazanego na fakturze podatku, otrzymany duplikat stanowić będzie podstawę do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano duplikat lub w jednym z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Tak samo stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w dniu 15 października 2014 r., nr IPPP2/443-732/14-2/KBr: "(...) w przypadkach, gdy faktura VAT pierwotnie dokumentująca zakup towaru/usługi, dla których obowiązek podatkowy u sprzedawcy już powstał i która z różnych przyczyn do Spółki nie dotarła, skutkiem czego nie dokonano odliczenia podatku naliczonego - prawo do odliczenia podatku naliczonego może zostać efektywnie zrealizowane w miesiącu otrzymania duplikatu faktury lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych w myśl art. 86 ust. 11 ustawy o VAT, bądź poprzez korektę deklaracji VAT zgodnie z brzmieniem art. 86 ust. 13 ustawy o VAT. (...)."
Menu
Menu
