Prawo Przedsiębiorców określa że:
• gdy jednorazowa wartość transakcji przekracza 15 000 zł., a przedsiębiorca nie respektuje tych przepisów (zapłaty za pośrednictwem rachunku płatniczego) to nie ma możliwości obciążania kosztów podatkowych tą częścią płatności wynikającej z takiej transakcji, która została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.
W przypadku spółek z o.o., a tym bardziej działalności jednoosobowych, „powszechną” praktyką jest regulowanie jej zobowiązań dotyczących dostaw i usług (w stosunku do kontrahentów) z rachunku osobistego udziałowca lub gotówką przez jej udziałowca.
Najczęściej w czasie późniejszy następuje zwrot takich zapłat z rachunku bankowego spółki na rachunek osoby, która zapłaciła kontrahentowi.
W związku z obowiązującymi przepisami pojawiają się uzasadnione wątpliwości, czy można uznać, że w takiej sytuacji zostały zachowane warunki (art. 15d ust. 1 ustawy o pdop) pozwalające na zaliczenie w ciężar kosztów podatkowych wartości opłaconej w ten sposób transakcji.
Wyjaśnieniem tej sytuacji pod względem podatkowym zajęło się Ministerstwo Finansów, które w odpowiedzi z dnia 26 marca 2019 r. stwierdziło, że zaprezentowany sposób rozliczania się pomiędzy udziałowcem a spółką z o.o., nie daje spółce uprawnienia do uznania za koszt podatkowy poniesionego wydatku, gdyż w takim przypadku sposób dokonania płatności nie spełnia warunku określonego w art. 15d ustawy o pdop.
Z powyższych wyjaśnień Ministerstwa Finansów wynika bezwzględny zakazał uznania za koszt uzyskania przychodów wydatków poniesionych bez pośrednictwa rachunku bankowego podatnika oraz wyjaśnienie, że od tej zasady nie ma żadnych indywidualnych wyjątków.
W tej sytuacji, płatność dokonana za pośrednictwem rachunku udziałowca spółki nie może być przez spółkę uznana za koszt podatkowy w kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych. Należy mieć też na uwadze, że nawet późniejsze dokonywanie wyrównujących przelewów pomiędzy udziałowcem a jego spółką nie pozwala na uznanie płatności powyżej 15 000 zł za koszt podatkowy.
Dorota Andrychowska
Menu
Menu
