Bilans 2018 – Kolejność prac bilansowych w spółce z o.o.
• IV kwartał roku obrotowego - przed rozpoczęciem inwentaryzacji znaczących składników majątku
Wyboru firmy audytorskiej dokonuje organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe (walne zgromadzenie wspólników), chyba że statut, umowa lub inne wiążące jednostkę przepisy prawa stanowią inaczej. Kierownik jednostki (zarząd) nie może prawnie dokonać takiego wyboru. W przypadku badania ustawowego, pierwsza umowa o badanie sprawozdania finansowego musi być zawarta z firmą audytorską na okres nie krótszy niż dwa lata z możliwością przedłużenia na kolejne co najmniej dwuletnie okresy.
2) Inwentaryzacja aktywów i pasywów jednostki
• zgodnie art. 26 ustawy o rachunkowości, czyli na dzień bilansowy
Inwentaryzację składników aktywów wymienionych w art. 26 ust. 3 pkt 1 ustawy o rachunkowości można rozpocząć nie wcześniej niż 3 miesiąca przed końcem roku obrotowego, a zakończyć do 15 dnia następnego roku. Należy pamiętać, że nie dotyczy to dotyczy aktywów pieniężnych, papierów wartościowych, produktów w toku produkcji oraz materiałów, towarów i produktów gotowych, określonych w art. 17 ust. 2 pkt 4 ww. ustawy a środki trwałe na terenie strzeżonym lub zapasy na terenie strzeżonym objęte ewidencją ilościowo-wartościową można inwentaryzować również w sposób ciągły.
3) Zestawienie sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów jednostki
• na dzień inwentaryzacji
4) Porównanie wyników inwentaryzacji aktywów i pasywów jednostki ze stanem księgowym oraz wyjaśnienie i rozliczenie w księgach rachunkowych ujawnionych różnic inwentaryzacyjnych
• przed zamknięciem ksiąg rachunkowych za rok obrotowy, jednak nie później niż do 85 dnia po dniu bilansowym
5) Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej za rok obrotowy jednostki
• nie później niż do 85 dnia po dniu bilansowym
6) Zestawienie sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych jednostki
• na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, jednak nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia kończącego rok obrotowy jednostki
7) Zamknięcie ksiąg rachunkowych jednostki
• na dzień kończący rok obrotowy, jednak nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego
8) Sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego jednostki
• na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego
Sprawozdanie finansowe jednostki zgodnie z nowymi przepisami sporządza się w postaci elektronicznej. Sprawozdania finansowe jednostek wpisanych do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS) sporządza się w strukturze logicznej oraz formacie udostępnianych w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
9) Podpisanie sprawozdania finansowego jednostki
• po sporządzeniu sprawozdania finansowego, jednak nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego
Sprawozdanie finansowe sporządzone zgodnie z nowymi przepisami w postaci elektronicznej opatruje się kwalifikowanym podpisem elektronicznym lub podpisem zaufanym. Sprawozdanie to podpisuje - podając zarazem datę podpisu - osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych, oraz kierownik jednostki, a jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy - wszyscy członkowie tego organu. Jeżeli jakaś osoba z członków zarządu chce odmówić podpisania sprawozdania finansowego, wymaga to pisemnego uzasadnienia dołączonego do sprawozdania finansowego.
10) Ukończenie badania sprawozdania finansowego jednostki
• na 15 dni przed zgromadzeniem wspólników (nie później niż 6 miesięcy o dnia bilansowego)
Ukończenie badania sprawozdania finansowego spółek z o.o., powinno nastąpić najpóźniej na 15 dni przed zgromadzeniem wspólników, ze względu na obowiązek udostępnienia do wglądu wspólnikom spółki z o.o. sprawozdania z badania.
11) Udostępnienie rocznego sprawozdania finansowego, sprawozdania z działalności jednostki oraz sprawozdania z badania - jeżeli podlegało ono badaniu, wspólnikom spółki z o.o.
• najpóźniej na 15 dni przed zgromadzeniem wspólników
12) Zatwierdzenie rocznego sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający
• nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego
13) Ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych jednostek kontynuujących działalność
• najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy
Ostateczne zamknięcie ksiąg polega na nieodwracalnym wyłączeniu możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach tworzących księgi rachunkowe.
14) Złożenie rocznego sprawozdania finansowego wraz z innymi wymaganymi dokumentami do rejestru przedsiębiorców KRS
• w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego
Obowiązek złożenia sprawozdania w rejestrze przedsiębiorców KRS dotyczy jednostek gospodarczych wpisanych w tym rejestrze, w tym spółek z o.o.
W rejestrze przedsiębiorców KRS należy złożyć następujące dokumenty:
• roczne sprawozdanie finansowe,
• sprawozdanie z badania - jeśli sprawozdanie finansowe podlegało badaniu,
• odpis uchwały bądź postanowienia wspólników spółki o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego i podziale zysku lub pokryciu straty,
• sprawozdanie z działalności - jeśli spółka była zobowiązana je sporządzać.
Złożenie wyżej wymienionych dokumentów następuje przez zgłoszenie za pośrednictwem systemu teleinformatycznego udostępnionego do tego celu przez Ministra Sprawiedliwości. Zamieszczone w repozytorium dokumentów finansowych sprawozdanie finansowe lub sprawozdanie z badania przesyłane są za pośrednictwem tego systemu również do Centralnego Rejestru Danych Podatkowych. Jeżeli sprawozdanie finansowe nie zostanie zatwierdzone w ustawowy terminie, czyli w terminie 6 miesięcy od dnia bilansowego, to i tak należy je złożyć w rejestrze przedsiębiorców KRS w ciągu 15 dni po tym terminie, a następnie w ciągu 15 dni po jego zatwierdzeniu wraz z wymaganymi dokumentami.
Należy wspomnieć, że jeżeli chodzi o podatników podatku dochodowego od osób prawnych niewpisanych do rejestru przedsiębiorców KRS, to oni nadal składają roczne sprawozdanie finansowe wraz z innymi dokumentami do urzędu skarbowego
• w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia sprawozdania
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, z wyłączeniem podmiotów wpisanych do rejestru przedsiębiorców KRS, obowiązani do sporządzania sprawozdania finansowego przekazują do urzędu skarbowego sprawozdanie wraz ze sprawozdaniem z badania, w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego. Wyżej wymieniony termin nie ma znaczenia, czy sprawozdanie zostało zatwierdzone w obowiązującym w ustawie o rachunkowości terminie, czy później. Spółki składają do Urzędu Skarbowego także odpis uchwały zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie finansowe. Obowiązek złożenia sprawozdania z badania nie dotyczy podatników, których sprawozdania finansowe są zwolnione z obowiązku badania.
Dorota Andrychowska
______________________________________________________________________________
Zobacz także wcześniejsze artykuły z cyklu "Bilans 2018":
1. Informacje ogólne
2. Inwentaryzacja aktywów i pasywów
3. Rozliczenie niedoborów i nadwyżek inwentaryzacyjnych
4. Zdarzenia gospodarcze na przełomie lat - przychody ze sprzedaży
5. Zdarzenia gospodarcze na przełomie lat - koszty
6. Zdarzenia gospodarcze ujawnione po dniu bilansowym
7. Wycena aktywów i pasywów - zagadnienia ogólne
8. Aktywa trwałe w bilansie
9. Aktywa obrotowe w bilansie
10. Kapitały własne w bilansie
11. Rezerwy na zobowiązania, bierne rozliczenia międzyokresowe, zobowiązania warunkowe
12. Zobowiązania, fundusze specjalne i rozliczenia międzyokresowe
13. Przychody jednostki
14. Koszty działalności podstawowej jednostki
15. Koszty pozostałej działalności operacyjnej jednostki
16. Koszty działalności finansowej jednostki
17. Sprawozdanie jednostki mikro według załącznika nr 4
18. Aktywa w bilansie jednostki małej według załącznika nr 5 Ustawy o Rachunkowości
19. Pasywa w bilansie jednostki małej według załącznika nr 5 Ustawy o Rachunkowości
20. Działalność podstawowa w RZiS jednostki małej wg załącznika 5
21. Działalność pozostała i finansowa w RZiS jednostki małej wg załącznika 5
______________________________________________________________________________
Zapraszamy na szkolenie: BILANS 2018 organizowane przez Fundację Rozwoju Rachunkowości
E-SPRAWOZDANIA FINANSOWE
Dbamy o Twoją prywatność
Poprzez wykorzystanie ciasteczek oraz technologiom pokrewnym, jesteśmy w stanie dostosować prezentowane Ci treści. Zgoda na zapisywanie informacji w Twojej przeglądarce oraz ich używanie i przetwarzanie (włączając profilowanie oraz analizy rynkowe i statystyczne) umożliwia nam lepsze dopasowanie oferty do Twoich potrzeb i zainteresowań. Odpowiedzialność za zarządzanie Twoimi danymi ponosi Centrum Szkoleniowe FRR wraz z wybranymi partnerami, z którymi nawiązaliśmy współpracę.
Dane są przetwarzane w celu udoskonalenia użytkowania naszych serwisów, generowania danych statystycznych oraz poprawy ogólnej funkcjonalności naszej strony. Klikając przycisk "Zgadzam się", wyrażasz zgodę na marketingowe i statystyczne wykorzystanie plików cookies przez platformę FRR oraz partnerów.
Pamiętaj, że zgoda jest całkowicie dobrowolna. Swój wybór możesz zmodyfikować na stronie Polityki prywatności.
Kliknij polityka cookies, aby dowiedzieć się więcej, w tym jak zarządzać plikami cookies za pośrednictwem swojej przeglądarki internetowej.
Wybór zgód
- Meta - Polityka prywatności
- Google Products - Polityka prywatności
- Sales Manago - Polityka prywatności
- Smartsupp products - Polityka prywatności