1. Odliczenie VAT od zakupu samochodu osobowego
Dotychczasowe zasady odliczania VAT od wydatków związanych z samochodami osobowymi w 2019 r. nie ulegną zmianie. Jeżeli nabyty samochód osobowy będzie wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych, to podatnik będzie mógł odliczyć 50% kwoty VAT naliczonego od jego zakupu i innych wydatków związanych z jego używaniem jak zakup paliwa, usługi naprawy, konserwacji, nabycie części. Możliwe jest również odliczanie 100% kwoty VAT naliczonego do wydatków związanych z używaniem samochodów osobowych ale wtedy podatnik musi spełnić dodatkowe warunki, w tym między innymi prowadzić dla tego samochodu ewidencję przebiegu pojazdu, potwierdzającą jego używanie wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą.
2. Amortyzacja samochodu osobowego w podatku CIT/PIT
Do końca 2018 r. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych, dokonywanych od wartości początkowej samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000 euro, przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez NBP z dnia przekazania samochodu do używania. Od początku 2019 r. limit ten zostanie podwyższony i wyniesie 150.000 zł. Limit ten w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym podniesiono do kwoty 225.000 zł, jednak jego stosowanie jest uzależnione od wydania pozytywnej opinii Komisji Europejskiej. (do tego dnia limit do tych samochodów wynosi 150.000 zł.)
3. Składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w podatku CIT/PIT
Od 2019 r. roku wyłączono z kosztów uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część, ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Ograniczenie to dotyczy składek AC.
4. Koszty używania samochodu osobowego stanowiącego środek trwały w podatku CIT/PIT
Jeśli samochód osobowy, stanowiący środek trwały będzie wykorzystywany w 2019 r. również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika (czyli do celów mieszanych), to podatnik będzie mógł zaliczyć do kosztów podatkowych tylko 75% wydatków z tytułu kosztów jego używania tego samochodu. Limit ten obejmie także kwotę VAT naliczonego, która zgodnie z przepisami o VAT nie podlega odliczeniu. Według przepisów nie prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdów, o której mowa w przepisach ustawy o VAT oznacza, że samochód jest używanych celów mieszanych.
5. Koszty używania prywatnego samochodu osobowego w podatku PIT
W 2019 r. nie będzie się uważało za koszty uzyskania przychodów wydatków z tytułu kosztów używania prywatnego samochodu osobowego podatnika (nie stanowiącego środka trwałego) oraz składek na ubezpieczenie takiego samochodu. Wydatki te i składki w wysokości 20% będą jednak stanowiły koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że samochód ten będzie wykorzystywany również do celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika (znika obowiązek „kilometrówki”).
Dorota Andrychowska
______________________________________________________________________________
Zapraszamy na szkolenie: Samochód w firmie organizowane przez Fundację Rozwoju Rachunkowości
Menu
Menu
