Najważniejsze zmiany w prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów

21.01.2025 2025-01-21T00:00:00+01:00 https://www.frr.pl/news/584/najwazniejsze-zmiany-w-prowadzeniu-podatkowej-ksiegi-przychodow-i-rozchodow
Fundacja Rozwoju Rachunkowości
W Dzienniku Ustaw z 14 września 2018 r., opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 września 2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Rozporządzenie weszło w życie z dniem 15 września 2018 r., ale ma zastosowanie do dochodów uzyskanych i wydatków, wynagrodzenia oraz strat poniesionych od 1 stycznia 2018 r., ponieważ celem nowelizacji było także dostosowanie przepisów rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów do przepisów ustawy o PDOF, obowiązujących już od 1 stycznia 2018 r.

Zawiadomienie o prowadzeniu księgi i powierzeniu jej prowadzenia biuru rachunkowemu - księgowy obowiązki

Z dniem 1 stycznia 2018 r. uchylone zostały przepisy art. 24a ust. 3a i 3b ustawy o PDOF, które zobowiązywały do zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o:

  • prowadzeniu w roku podatkowym podatkowej księgi przychodów i rozchodów przez podatników, w tym będących wspólnikami spółek niemających osobowości prawnej, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej albo w poprzednim roku podatkowym byli opodatkowani na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub prowadzili księgi rachunkowe,
  • powierzeniu prowadzenia tej księgi biuru rachunkowemu.

Uznanie księgi za rzetelną - podatkowa księga przychodów i rozchodów

Mocą rozporządzenia zmieniającego, poszerzono katalog przesłanek uznania księgi za rzetelną. Z nowego brzmienia § 11 ust. 4 pkt 4 rozporządzenia wynika, że księgę uznaje się za rzetelną również, gdy podatnik uzupełnił zapisy lub dokonał korekty błędnych zapisów w księdze przed rozpoczęciem kontroli przez organ podatkowy lub w terminie, w którym podatnikowi przysługuje uprawnienie do skorygowania deklaracji na podstawie art. 62 ust. 4 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej.

Informowanie urzędu skarbowego o sporządzeniu spisu z natury

Przepisy art. 44 ust. 2 i art. 24 ust. 2 ustawy o PDOF zobowiązują podatnika do obliczenia zaliczki na podatek z uwzględnieniem różnic remanentowych, jeżeli podatnik spis z natury sporządza na koniec miesiąca. Obowiązku tego nie uzależnia się jednak od zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze sporządzenia takiego spisu. Z kolei z § 28 ust. 4 ww. rozporządzenia wynikało, że o zamiarze sporządzenia spisu z natury w innym terminie niż na dzień 1 stycznia, 31 grudnia oraz na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej podatnicy są obowiązani zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie co najmniej siedmiu dni przed datą sporządzenia tego spisu. Ustawodawca, chcąc zapobiec wątpliwościom, czy brak takiego zawiadomienia ma wpływ na sposób obliczenia zaliczki na podatek, uznał, że § 28 ust. 4 rozporządzenia nakłada obowiązek o charakterze informacyjnym i przepis ten uchylił.

Nowe rozporządzenie w sprawie KPiR i metody kasowej PIT

Na stronach Rządowego Centrum Legislacyjnego opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów, które zmienia zasady prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (KPiR) oraz ewidencji środków trwałych. Rozporządzenie dostosowuje przepisy do wprowadzenia księgowej metody kasowej rozliczania PIT i VAT przez przedsiębiorcę, która zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2025 roku. Dokument został opublikowany w Dzienniku Ustaw 27 listopada 2024 roku. Księgowość oczekiwała tych zmian. 

Księga przychodów i rozchodów to podstawowe narzędzie służące do ewidencjonowania operacji gospodarczych związanych z prowadzeniem działalności osoby fizycznej. Dzięki niej przedsiębiorcy mogą dokładnie śledzić swoje przychody oraz wydatki związane z prowadzeniem działalności, podatek dochodowy za dany miesiąc, podatek VAT, koszty działalności, co pozwala na bardziej kontrolowane zarządzanie finansami firmy. Prowadzenie księgi przychodów i rozchodów jest obowiązkowe dla osób rozliczających podatek na zasadach ogólnych lub stosujących podatek liniowy. 

Jakie korzyści daje podatkowa księga ewidencji przychodów i rozchodów? - zapis a podatek

Prawidłowe prowadzenie KPiR pozwala na dokładne określenie kosztów uzyskania przychodu, co jest kluczowe dla ustalenia podstawy opodatkowania. Dodatkowo, odpowiednia ewidencja przychodów i rozchodów umożliwia przedsiębiorcom obliczenie zaliczek na podatek dochodowy. Dzięki uporządkowanemu zapisowi wszystkich operacji gospodarczych przedsiębiorca zyskuje również bezzwłoczny wgląd w sytuację finansową swojej firmy.

Księgowość oparta na księdze przychodów i rozchodów prowadzona w porządku chronologicznym przeznaczona jest dla małych i średnich przedsiębiorstw oraz osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. Warto pamiętać, że obowiązujące rozporządzenie ministra finansów określa szczegółowe zasady prowadzenia tej księgi, co pozwala zachować porządek i zgodność z przepisami podatkowymi dotyczącymi  towarów i usług. 

Podatkowa księga przychodów i rozchodów- spis z natury przy kasowej metodzie PIT

Jedną z dokonanych w tym roku zmian jest uregulowanie zasad wyceny spisu z natury w przypadku kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów. Wprowadzone zmiany obejmują:

  • Pomniejszenie wartości spisu z natury – wartość ta będzie zmniejszona o koszty uzyskania przychodów poniesione na zakup towarów, które nie zostały potrącone zgodnie z art. 22 ust. 4a ustawy o PIT.
  • Zakup nieopłaconych towarów – towary, za które nie uregulowano faktury, zostaną uwzględnione w spisie z natury, ale nie będą mogły zostać zaksięgowane jako koszty uzyskania przychodów.

Oznacza to, że podatnicy stosujący metodę kasową będą księgować koszty dopiero po ich faktycznym opłaceniu należności. 

Księga przychodów i rozchodów - zmiany porządkowe w objaśnieniach do KPiR

Rozporządzenie wprowadza również zmianę porządkową w załączniku nr 1 – Objaśnienia do podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wyrazy „25 000 euro” zostają zastąpione przez „200 000 euro”.

Zmiana ta ma na celu dostosowanie przepisów do zapisów art. 21 ust. 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zgodnie z nowymi zasadami z kwartalnego sposobu wpłacania ryczałtu będą mogli korzystać podatnicy, których przychody w roku poprzedzającym nie przekroczyły równowartości 200 000 euro.

Jak dokonywać zmian podatkowych od 2025 roku - księgowy obowiązki

Nowe przepisy wejdą w życie 1 stycznia 2025 roku. I tak jak widzimy, ich celem jest usprawnienie rozliczeń podatkowych oraz dostosowanie regulacji do nowych zasad kasowego rozliczania PIT, co ma zapewnić większą przejrzystość i spójność przepisów dotyczących KPiR. Partnerskie programy komputerowe służące do księgowania są już aktualizowane zgodnie z nowymi przepisami.

Jesteś zainteresowany szkoleniami zamkniętymi
przygotowanymi zgodnie z potrzebami Twojej firmy?

Zadzwoń!
  • Warszawa zadzwoń 22 583 10 00
  • Katowice zadzwoń 32 353 09 26
zamknij
zamknij

zamknij

Dbamy o Twoją prywatność

Poprzez wykorzystanie ciasteczek oraz technologiom pokrewnym, jesteśmy w stanie dostosować prezentowane Ci treści. Zgoda na zapisywanie informacji w Twojej przeglądarce oraz ich używanie i przetwarzanie (włączając profilowanie oraz analizy rynkowe i statystyczne) umożliwia nam lepsze dopasowanie oferty do Twoich potrzeb i zainteresowań. Odpowiedzialność za zarządzanie Twoimi danymi ponosi Centrum Szkoleniowe FRR wraz z wybranymi partnerami, z którymi nawiązaliśmy współpracę.

Dane są przetwarzane w celu udoskonalenia użytkowania naszych serwisów, generowania danych statystycznych oraz poprawy ogólnej funkcjonalności naszej strony. Klikając przycisk "Zgadzam się", wyrażasz zgodę na marketingowe i statystyczne wykorzystanie plików cookies przez platformę FRR oraz partnerów.

Pamiętaj, że zgoda jest całkowicie dobrowolna. Swój wybór możesz zmodyfikować na stronie Polityki prywatności.

Kliknij polityka cookies, aby dowiedzieć się więcej, w tym jak zarządzać plikami cookies za pośrednictwem swojej przeglądarki internetowej.

Wybór zgód

Wyświetl szczegóły