Na podstawie obowiązujących od dnia 12 sierpnia 2017 r. przepisów art. 22k ust. 14-21 ustawy o PDOF oraz art. 16k ust. 14-21 ustawy o PDOP, podatnicy mogą dokonywać, w odniesieniu do fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 KŚT, jednorazowych odpisów amortyzacyjnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100.000 zł.
Z kolei prawo bilansowe nie przewiduje możliwości zastosowania amortyzacji jednorazowej przewidzianej dla celów podatkowych.
Dokonanie jednorazowej amortyzacji bilansowej jest możliwe w przypadku środków trwałych o niskiej jednostkowej wartości początkowej, czyli takich, które z punktu widzenia jednostki przedstawiają wartość nieistotną.
Próg istotności ustala kierownik jednostki i opisuje go w przyjętych zasadach (polityce) rachunkowości. Informacje wykazywane w sprawozdaniu finansowym należy uznać za istotne, gdy ich pominięcie lub zniekształcenie może wpływać na decyzje podejmowane na ich podstawie przez użytkowników tych sprawozdań. Nie można uznać poszczególnych pozycji za nieistotne, jeżeli wszystkie nieistotne pozycje o podobnym charakterze łącznie uznaje się za istotne.
W praktyce istotność wyraża się zwykle jako określony procent sumy bilansowej lub wyniku finansowego brutto albo kapitałów własnych bądź przychodów ze sprzedaży. Ustalając poziom istotności, można przyjąć poziom:
• sumy bilansowej na poziomie 0,5%-1%
• przychodów ze sprzedaży na poziomie 0,5%-1%.
Jeżeli dokonany jednorazowy podatkowy odpis amortyzacyjny, w ocenie jednostki, stanowi dla celów bilansowych wartość nieistotną, to na zasadzie uproszczenia można dokonać go również dla tych celów. Kierownik jednostki w takim przypadku powinien, w zasadach (polityce) rachunkowości jednostki, zapisać możliwość zaliczenia jednorazowego odpisu podatkowego do kosztów bilansowych.
Natomiast w sytuacji, gdy wartość podatkowego jednorazowego odpisu amortyzacyjnego stanowi kwotę istotną, to taki odpis nie może zostać uwzględniony w wyniku ustalanym dla celów bilansowych a jednostka musi prowadzić odrębną ewidencję amortyzacji dla celów podatkowych i bilansowych.
Dorota Andrychowska
______________________________________________________________________________
Zapraszamy na szkolenie:
Amortyzacja bilansowa i podatkowa
organizowane przez Fundację Rozwoju Rachunkowości
Menu
Menu
