Od 1 lipca 2018 r. obowiązują przepisy regulujące mechanizm podzielonej płatności, który polega na możliwości rozdzielenia płatności w taki sposób, że część lub całość kwoty netto z faktury zakupu przekazywana jest na rachunek bankowy lub rachunek w SKOK, a część lub całość kwoty VAT - na specjalny rachunek VAT prowadzony przez bank lub SKOK.
Wprowadzenie mechanizmu podzielonej płatności umożliwia otrzymanie zwrotu podatku na rachunek VAT w przyspieszonym terminie oraz zmniejszenie zobowiązania podatkowego w podatku VAT.
Zmiana przepisów wprowadziła zmiany we wzorze druków deklaracji VAT, które można stosować począwszy od rozliczenia za lipiec 2018 r., natomiast w przypadku VAT-7K począwszy od rozliczenia za III kwartał 2018 r.
Zgodnie z przepisami podatnik, który w deklaracji wykazuje nadwyżkę VAT naliczonego nad należnym, może ubiegać się o jej zwrot w terminie podstawowym, który wynosi 60 dni. Jednak na wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją podatkową, urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu VAT na rachunek VAT podatnika w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia. Czyli zwrot VAT będzie przysługiwał w terminie 25 dni, jeżeli podatnik, składając deklarację VAT, złoży także wniosek o zwrot podatku na rachunek VAT i jest to jedyny warunek, jaki trzeba spełnić, aby uzyskać zwrot w przyspieszonym terminie. Ponadto zwrot na rachunek VAT w terminie 25 dni jest terminem maksymalnym, tego terminu naczelnik urzędu skarbowego nie może przedłużyć.
Za wniosek o zwrot VAT na rachunek VAT uznaje się zaznaczenie w deklaracji VAT-7 lub VAT-7K pozycji 68, podatnik nie ma obowiązku składania wniosku lub jakichkolwiek dodatkowych dokumentów. Podatnik nie może wystąpić w jednej deklaracji o zwrot części nadwyżki na rachunek VAT i jednocześnie o zwrot pozostałej części na rachunek rozliczeniowy. Obowiązujące nowe wzory deklaracji VAT od rozliczenia za lipiec lub III kwartał 2018 r. zawierają nowe pozycje związane z możliwością zadeklarowania zwrotu na rachunek VAT.
Z kolei jeżeli w deklaracji VAT podatnik wykazuje nadwyżkę VAT należnego nad naliczonym, to występuje kwota VAT do zapłaty, czyli zobowiązanie podatkowe.
Jeżeli zapłata tego zobowiązania nastąpi w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku to znaczy przed 25. dniem miesiąca następującego po danym miesiącu lub kwartale, kwotę tego zobowiązania można obniżyć o kwotę wyliczoną według wzoru zgodnie z art. 108d ust 1 ustawy o VAT:
S = Z × r × n/360
S - kwota, o którą obniża się kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku,
Z - kwota zobowiązania podatkowego z tytułu podatku wynikającą z deklaracji podatkowej przed obniżeniem tego zobowiązania,
r - stopa referencyjna Narodowego Banku Polskiego obowiązującą na dwa dni robocze przed dniem zapłaty podatku,
n - liczba dni od dnia, w którym obciążono rachunek bankowy albo rachunek w SKOK, dla których jest prowadzony rachunek VAT, z wyłączeniem tego dnia, do dnia, w którym upływa termin zapłaty podatku, włącznie z tym dniem.
Możliwość obniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w podatku VAT, czyli zastosowania „skonta” istnieje pod warunkiem jego zapłaty w całości z „rachunku VAT” przed ustawowym terminem. Jest to możliwość, a nie obowiązek podatników!
Jeżeli podatnik zdecyduje się zapłacić całą kwotę zobowiązania z „rachunku VAT” oraz będzie chciał zastosować „skonto”, musi w deklaracji VAT zakreślić informację dodatkową "Podatnik korzysta z obniżenia zobowiązania podatkowego, o którym mowa w art. 108d ustawy".
Informacja dodatkowa znajduje się pod pozycją:
• 67 deklaracji VAT-7 i VAT-7K,
• 25 deklaracji VAT-8,
• 19 deklaracji VAT-9M,
• 14 deklaracji VAT-12.
Dorota Andrychowska
______________________________________________________________________________
Zapraszamy na szkolenie:
SPLIT PAYMENT (PODZIELONA PŁATNOŚĆ) ORAZ NALEŻYTA STARANNOŚĆ - ZMIANY W VAT W 2018 ROKU
AKADEMIA VAT
PODATEK VAT W PRAKTYCE
organizowane przez Fundację Rozwoju Rachunkowości
Menu
Menu
