Zgodnie z art. 89b ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności (wynikającego z umowy lub danych wystawionej faktury), dłużnik ma obowiązek dokonać korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności.
Z kolei zgodnie z art. 89a ust. 1 ustawy o VAT podatnik ma prawo skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona, czyli gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności (wynikającego z umowy lub danych wystawionej faktury).
Nowe przepisy dotyczące podzielonej płatności, które weszły w życie z dniem 1 lipca 2018 r umożliwiają nabywcy zapłatę kwoty netto na rachunek podstawowy sprzedawcy oraz zapłatę kwoty VAT na tzw. rachunek VAT sprzedawcy. W związku z tym można zadać sobie pytanie – czy po upływie 150 dni od terminu płatności dłużnik musi skorygować podatek naliczony, który już odliczył, w sytuacji gdy w systemie podzielonej płatności zapłaci tylko równowartość podatku VAT (na tzw. rachunek VAT), bez zapłaty kwoty netto.
Według Ministerstwa Finansów w przypadku uregulowania przez nabywcę płatności wynikającej z faktury w niepełnej wysokośc,i kwotę zapłaconą w trybie podzielonej płatności traktuje się jako uregulowanie części należności wynikającej z faktury. Bez znaczenia pozostaje wysokość kwoty, która wpłynie na rachunek VAT, ponieważ należy ją traktować jako część należności wynikającej z faktury.
Ta część należności, która została zapłacona przy zastosowaniu mechanizmu podzielonej płatności, podlega proporcjonalnemu rozliczeniu dla zastosowania ulgi na złe długi. Dlatego otrzymanie płatności za pomocą mechanizmu podzielonej płatności z punktu widzenia księgowania oraz podatków - prawa do skorzystania z tzw. ulgi na złe długi - należy traktować jak częściową lub całościowa zapłata należności wynikająca z otrzymanej faktury.
Dorota Andrychowska
______________________________________________________________________________
Zapraszamy na szkolenia:
SPLIT PAYMENT (PODZIELONA PŁATNOŚĆ) ORAZ NALEŻYTA STARANNOŚĆ - ZMIANY W VAT W 2018 ROKU
AKADEMIA VAT
PODATEK VAT W PRAKTYCE
organizowane przez Fundację Rozwoju Rachunkowości
Menu
Menu
