Faktura korekta jest dokumentem bardzo powszechnym w obrocie gospodarczym.
Istnieją określone sytuacje w których sprzedawca obniżając podstawę opodatkowania, ustawowo zobowiązany jest posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Sprzedawca takie potwierdzenie musi fizycznie mieć w swojej dokumentacji już w momencie składania deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. W przypadku otrzymania potwierdzenia odbioru faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji podatkowej, nie ma potrzeby składania korekty deklaracji, tylko podatnik uwzględnia ją w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymał potwierdzenie. W niektórych przypadkach do obniżenia podatku VAT należnego nie jest potrzebne posiadanie potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę tj.:
- eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów;
- dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju;
- sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług
- gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej.
W przypadku określonym w punkcie ostatnim obniżenie podstawy opodatkowania następuje nie wcześniej, niż w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym zostały łącznie spełnione przesłanki określone w tym punkcie. Poprawność takiego postępowania dowodzi indywidualna interpretacja Izby Skarbowej w Łodzi z 11 lutego 2015 r. (IPTPP4/443-822/14-4/BM):
„(...) gdy w wyjątkowych sytuacjach, tj. gdy nabywca nie odbiera korespondencji, wnioskodawca mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej nie będzie posiadał potwierdzenia odbioru faktury korygującej, jednakże z posiadanej dokumentacji wynikać będzie, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej, to wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do obniżenia podstawy opodatkowania i/lub podatku należnego. (...)".
Zapraszamy Państwa do uczestnictwa w szkoleniu FAKTURA VAT - zasady wystawiania organizowanym przez Centrum Szkoleniowe FRR w KATOWICACH, WARSZAWIE, WROCŁAWIU, GDAŃSKU, OLSZTYNIE, RZESZOWIE, POZNANIU, oraz KRAKOWIE
Autor: Izabela Jośko
Menu
Menu
