Z dniem 1 stycznia 2017 r. weszły w życie przepisy tzw. pakietu uszczelniającego lukę w dochodach budżetowych z tytułu VAT.
Istnienie tej luki związane jest w dużej mierze z wyłudzaniem VAT przez nieuczciwe podmioty, w tym z tzw. przestępstwami karuzelowymi. Jak wskazało Ministerstwo Finansów „oszustwa w podatku VAT przyjmują często formę zorganizowaną (np. transakcje karuzelowe), w której istotnym elementem jest wykorzystanie tzw. słupów (podmiotów z reguły nieposiadających majątku, z założenia nierozliczających podatku). Celem takich działań jest tworzenie łańcuchów transakcji mających na celu uniknięcie opodatkowania VAT (wyłudzenie podatku), co umożliwia oferowanie towaru po znacznie zaniżonej cenie („pomniejszonej” o VAT) i zaburza uczciwą konkurencję na wspólnym rynku.”
Pakiet uszczelniający ma na celu poprawę ściągalności VAT. Jednak obok wprowadzenia konstrukcji prawnych utrudniających dokonywanie oszustw tego rodzaju jak rozszerzenie mechanizmu odwrotnego obciążenia między innymi na usługi budowlane, czy ograniczenie możliwości rozliczeń kwartalnych ustawodawca wprowadził również zaostrzenie odpowiedzialności podatników za nieprawidłowości w rozliczeniu VAT. Jednym z przejawów tego zaostrzenia jest przywrócenie sankcji w VAT, tj.: dodatkowego zobowiązania podatkowego ustalanego w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w rozliczeniach tego podatku. Sankcja podstawowa wynosi 30% wygenerowanej zaległości podatkowej lub nadwyżki podatku naliczonego do przeniesienia na następne okresy. Ustawodawca wprowadził ponadto sankcję kwalifikowaną wynoszącą 100% kwoty zaległości w VAT wynikającej z rozliczenia podatku naliczonego z faktur obarczonych określonymi błędami, w tym wygenerowanych i wprowadzonych do obrotu przez oszustów podatkowych trudniących się wyłudzaniem VAT.
Powyższe rozwiązania legislacyjne, w tym sankcja kwalifikowana w VAT zwiększają ryzyko związane z „wkręceniem” uczciwych podatników w karuzele VAT. W praktyce rozwiązanie to ma na celu nie tylko pozyskanie dodatkowych dochodów przez Skarb Państwa, ale też wymuszenie na uczciwych podatnikach przejęcia części zadań organów podatkowych polegających na weryfikacji uczciwości kontrahentów w zakresie rozliczeń podatkowych w VAT.
W obliczu powyższego istotne staje się podjęcie przez uczciwych podatników działań mających na celu z jednej strony minimalizację ryzyka wkręcenie w karuzele VAT, a z drugiej strony minimalizujących ryzyko skutecznego nałożenia sankcji, w tym sankcji kwalifikowanej w VAT oraz odpowiedzialności karno skarbowej. Przesłanką uniknięcia odpowiedzialności jest wykazanie przez uczciwego podatnika działania w dobrej wierze oraz należytej staranności, w tym w doborze i weryfikacji kontrahentów. Stąd wskazane jest zweryfikowania zasad współpracy z kontrahentami, w tym w szczególności nowymi oraz przeanalizowania lub stworzenie odpowiednich procedur, w tym procedur weryfikacji kontrahentów, dbając jednocześnie o to, aby były one jak najmniej uciążliwe i umożliwiały prowadzenie biznesu.
Aktualnie Centrum Szkoleniowe FRR prowadzi szkolenia KARUZELE PODATKOWE - MECHANIZM I REDUKCJA RYZYKA DLA UCZCIWEGO PODATNIKA w Katowicach i w Warszawie. Zapraszamy!
Menu
Menu
