Członkiem grupy VAT może potencjalnie zostać każdy podatnik, natomiast zawiązanie grupy VAT ma charakter dobrowolny pozwalając na zupełnie samodzielną decyzję przedsiębiorstw co do woli skorzystania z rozwiązania. Możliwość uzyskania statutu grupy VAT, jest przewidziana dla podatników powiązanych finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie, którzy zawrą umowę o utworzeniu grupy VAT.
Powiązania finansowe:
- posiadanie bezpośrednio ponad 50% udziałów (akcji) w kapitale zakładowym, lub
- posiadanie ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub
- posiadanie ponad 50% prawa do udziału w zysku, każdego z pozostałych podatników będących członkami tej grupy.
Powiązania ekonomiczne:
- przedmiot głównej działalności członków grupy VAT ma taki sam charakter lub
- rodzaje działalności prowadzonej przez członków grupy VAT uzupełniają się i są współzależne, lub
- członek grupy VAT prowadzi działalność, z której w całości lub w dużej mierze korzystają inni członkowie grupy VAT.
Powiązania organizacyjne:
- podmioty prawnie lub faktycznie, bezpośrednio lub pośrednio, znajdują się pod wspólnym kierownictwem, lub
- podmioty organizują swoje działania całkowicie lub częściowo w porozumieniu.
Rozważając utworzenie grupy VAT w pierwszej kolejności podmioty muszą dokonać analizy zachodzących pomiędzy nimi interakcji pod kątem spełniania przesłanek powiązań i pozostałych warunków. W przypadku pozytywnej oceny w tym zakresie grupa podatników może podjąć decyzję o zawarciu na piśmie umowy o utworzeniu grupy VAT, przy czym sformułowanie „sporządzana na piśmie” należy rozumieć w ten sposób, że umowę o utworzeniu grupy VAT można zawrzeć również w formie elektronicznej. Grupa VAT nabywa status podatnika z dniem wskazanym w umowie o utworzeniu grupy VAT, nie wcześniej jednak niż z dniem dokonania rejestracji. Po zarejestrowaniu grupy VAT jako podatnika podmioty, które weszły w skład tej grupy zostają wykreślone z rejestru jako podatnicy VAT.
11 października 2022 r. Ministerstwo Finansów opublikowało Objaśnienia podatkowe w zakresie grup VAT, na swojej stronie.
